注會(huì)稅法科目和我們的生活息息相關(guān),，學(xué)習(xí)稅法,，一定要自己總結(jié)學(xué)習(xí)方法,，將知識(shí)通過可視化的先后順序列舉出來，有目的性地學(xué)習(xí),。2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)已更新，快來學(xué)習(xí),！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的稅率與征收率

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的稅率與征收率

增值稅的稅率與征收率

一,、增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）,。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒,、干姜,、姜黃、人工合成牛胚胎,；不含麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油,、棉籽油、茴油,、毛椰子油,、核桃油、橄欖油,、花椒油,、杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油,；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油,、肉桂油,、桉油、香茅油）,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳，不含調(diào)制乳）,。

（2）自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品,、二甲醚,。

（3）圖書、報(bào)紙,、雜志,；音像制品；電子出版物,。

（4）飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈,、粘蟲板,、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜,。

（5）食用鹽,。

2.服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零,；但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn),，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù),；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的,，適用增值稅免稅政策,；境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策,。

【要求】低稅率的適用情況需要考生記憶。

這部分有兩個(gè)容易被考生忽視的問題：

一是增值稅加工勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及低稅率,，只可能是基本稅率或3%的征收率,；

二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

二,、增值稅的征收率

【基本規(guī)定】法定征收率3%,；特殊征收率5%；

全面“營改增”之前,，增值稅法定征收率為3%,；

2016年全面“營改增”后增加了5%的征收率。

【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：

（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅,。

（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅,。

（3）減按0.5%征收率征收增值稅。

（4）減按1%征收率征收增值稅,。（教材未收錄）

【重要提示】增值稅的一般計(jì)算需要使用稅率,，但是簡易計(jì)算需要使用征收率，可以說,，征收率是和簡易計(jì)算相對(duì)應(yīng)的概念,。在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：

1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,。對(duì)增值稅一般納稅人的一些特殊經(jīng)營項(xiàng)目,，符合規(guī)定的采用征收率計(jì)稅，屬于增值稅“鏈條”不完整或不公平情形下的特殊舉措,。

2.采用征收率計(jì)算的稅額,，不能稱其為銷項(xiàng)稅額，對(duì)于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額,；對(duì)于一般納稅人,，是其應(yīng)納稅額的組成部分。

（由于2022年新課暫未開通,，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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2022年注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段備考資料推薦

2022年注會(huì)考試報(bào)名尚未開始，按照小編總結(jié)的稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)來學(xué)習(xí),，有助于后續(xù)備考,。小編預(yù)祝大家都能夠順利通過2022年注會(huì)稅法的考試！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）