企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出

據(jù)實扣除

勞務(wù)派遣直接支付給員工個人的費用

工資薪金支出和職工福利費支出

按規(guī)定扣除

勞務(wù)派遣直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用

勞務(wù)費支出

按規(guī)定扣除

雇用季節(jié)工、臨時工,、實習(xí)生,、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用

工資薪金支出和職工福利費支出

按規(guī)定扣除

職工福利費

不超過工資,、薪金總額14%的部分

不得扣除

工會經(jīng)費

不超過工資,、薪金總額2%的部分

不得扣除

職工教育經(jīng)費

不超過工資、薪金總額8%的部分

準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分不允許扣除

關(guān)聯(lián)企業(yè)

標準一：債資比

債資比例,，金融企業(yè)5∶1；其他企業(yè)2∶1

超過債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后年度扣除

標準二：利率

超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分不可扣除

保險企業(yè)

自2019年1月1日起,，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除,；超過部分,，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

其他企業(yè)

與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%

（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項

（2）企業(yè)所得稅稅款

（3）稅收滯納金

（4）罰金,、罰款和被沒收財物的損失

（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出（當(dāng)年不可扣）

（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）

（7）未經(jīng)核定的準備金支出（指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備,、風(fēng)險準備等準備金支出）

（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出

這些規(guī)定的核心：

（1）區(qū)分企業(yè)違規(guī)違章支出和正常經(jīng)營費用支出

（2）區(qū)分確實的支出和可能的支出

（3）區(qū)分與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出和無關(guān)的支出

這里還需要明確與罰款和罰金相關(guān)的政策：一是經(jīng)營過程中企業(yè)之間的罰款,，如企業(yè)間罰息、違約金可以在企業(yè)所得稅前列支,，但政府對企業(yè)的行政罰款不得在企業(yè)所得稅前列支,；二是罰款與罰金不是一個概念，罰款包括企業(yè)間罰款（企業(yè)所得稅前可扣除）和政府對企業(yè)的行政罰款（企業(yè)所得稅前不可扣除）兩類,，而罰金是法院判處的經(jīng)濟刑,，屬于刑事責(zé)任中的附加刑，在企業(yè)所得稅前不得扣除