對(duì)于自己的選擇負(fù)責(zé)任,，正確面對(duì)自己的選擇。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考進(jìn)入強(qiáng)化階段,，很多考生反饋稅法科目知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎,，不知道該如何掌握稅法中知識(shí)？為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記,，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)吧,！更多CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

工資,、薪金支出

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)

【理解訣竅】

在算三費(fèi)扣除限額的時(shí)候,，勞務(wù)派遣直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用與臨時(shí)工季節(jié)工中，被確認(rèn)為工資薪金的部分,，是要算進(jìn)工資薪金總額的,。但這些費(fèi)用，不論是工資薪金支出,，還是福利費(fèi)支出，還是勞務(wù)費(fèi)支出,，都可以按照標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除,。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

【特別提示】

1.為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

2.企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除,。

利息費(fèi)用

【理解訣竅】

關(guān)聯(lián)企業(yè)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是要同時(shí)使用的,，也就是說(shuō)在滿足債資比的部分中,，也不能超過(guò)同期貸款利率。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

2.對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額,。

3.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。

2.至2025年12月31日止,，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

3.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

4.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

【理解訣竅】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣宣費(fèi)都以當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入為計(jì)算限額的基礎(chǔ),，這個(gè)銷售(營(yíng)業(yè))收入指的是會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入與所得稅視同銷售的那些收入。在判斷某一項(xiàng)收入是不是該列入當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入計(jì)算扣除限額時(shí),，想想會(huì)計(jì)上屬于哪些科目即可,。

租賃費(fèi)

1.屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，根據(jù)租賃期限均勻扣除,。

2.屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出,，構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除,，租賃費(fèi)支出不得在當(dāng)期直接扣除,。

公益性捐贈(zèng)支出

1.公益性捐贈(zèng)支出的界定：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),。

2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

3.2016年9月1日起,，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

4. 自2019年1月1日至2022年12月31日,，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,，可繼續(xù)適用本政策

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

不得扣除的項(xiàng)目

企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目見(jiàn)下表：

【理解訣竅】

除了銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間互相支付的利息,，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間互相支付的各項(xiàng)費(fèi)用一般都不能抵扣,。

看抵扣時(shí)，除了一些特殊規(guī)定外,，多想想會(huì)計(jì)利潤(rùn)表,，看該項(xiàng)行為能不能影響利潤(rùn)總額，以何種方式影響利潤(rùn)總額,，就知道該項(xiàng)收入能否抵扣,，以何種形式抵扣了。

超過(guò)限額部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的：職工教育經(jīng)費(fèi),、廣宣費(fèi),、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、公益性捐贈(zèng)支出(僅能在3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除),，這種的就要注意在最初納稅調(diào)增的時(shí)候,，后續(xù)年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除時(shí)還要納稅調(diào)減。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)）相關(guān)內(nèi)容,，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦,！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考,，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū),！

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