CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——?企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（特殊收入、處置資產(chǎn)收入）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-26 10:46:49

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

每一份堅(jiān)持都是成功的累積,，只要相信自己,，總會(huì)成功的。2021年注冊會(huì)計(jì)師備考進(jìn)入強(qiáng)化階段,，很多考生反饋稅法科目知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎,，不知道該如何掌握稅法中知識(shí)？為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記,，快來和小編一起學(xué)習(xí)吧！更多CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

特殊收入的確認(rèn)

特殊收入的確認(rèn)	具體規(guī)定
以分期收款方式銷售貨物	按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
采用售后回購方式銷售商品	銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購的商品作為購進(jìn)商品處理,。以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購價(jià)格大于原售價(jià)的,，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用
以舊換新方式銷售商品	銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理
商業(yè)折扣條件銷售	按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
現(xiàn)金折扣條件銷售	按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
折讓方式銷售	企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
買一贈(zèng)一等方式組合銷售	企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng),，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的勞務(wù)	企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī),，以及從事建筑,、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入	按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定
非貨幣性資產(chǎn)交換以及貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)流出企業(yè)	企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利或利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù),，但另有規(guī)定的除外

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

分類

具體處置資產(chǎn)行為

內(nèi)部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不變,，不視同銷售確認(rèn)收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境外的不行）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變,，按視同銷售確認(rèn)收入

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈(zèng)

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

【理解訣竅】

“以舊換新”在增值稅里金銀鉑鉆是按照新舊價(jià)差額計(jì)稅,，其他東西銷售商品與回收商品分別計(jì)稅，但在企業(yè)所得稅里,，所有的“以舊換新”都是按照銷售商品與回收商品分別核算,，包括金銀鉑鉆也是。

企業(yè)所得稅的視同銷售就看所有權(quán)有沒有轉(zhuǎn)移,，沒轉(zhuǎn)移就不算視同銷售,，只要轉(zhuǎn)移了就算視同銷售，所以對比增值稅來看：貨物在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移,，增值稅算視同銷售,，可所得稅不算;外購商品用于職工福利，增值稅不算視同銷售,，可所得稅算,。

且貨物雖然在境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移時(shí)所得稅不算視同銷售，但如果轉(zhuǎn)移到了境外分支機(jī)構(gòu),，就要算視同銷售了,。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（特殊收入、處置資產(chǎn)收入）相關(guān)內(nèi)容,，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦,！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭取早日考取注冊會(huì)計(jì)師證書,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——?企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股）

下一篇： CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——企業(yè)?所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（一般收入）