CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——?進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算與已納消費稅扣除

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-07 10:21:37

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

忙于采集的蜜蜂,，無暇在人前高談闊論,。2021年注冊會計師備考進入強化階段,，很多考生反饋稅法科目知識點細碎,，不知道該如何掌握稅法中知識,？為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記,，快來和小編一起學(xué)習(xí)吧！更多CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

征稅方式	消費稅計稅依據(jù)	增值稅計稅依據(jù)
從價定率	（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）
從量定額（啤酒,、黃酒,、成品油）	海關(guān)核定的進口數(shù)量	關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅稅額
復(fù)合計稅（卷煙,、白酒）	（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口征稅數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

已納消費稅的扣除

納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在準予扣除的范圍內(nèi)允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅。

1.外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款扣除的范圍包括：

(1)外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

(2)外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

(3)外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石,；

(4)外購或委托加工收回的已稅鞭炮,、焰火生產(chǎn)的鞭炮,、焰火,；

(5)外購或委托加工收回的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

(6)外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

(7)外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；

(8)外購或委托加工收回的已稅汽油,、柴油、石腦油,、燃料油,、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

提示：

對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾),、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品，在計稅時一律不得扣除外購,、委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅,。

自2015年5月1日起，從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進,、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款,。如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣,。

【理解訣竅】

已納消費稅的扣除都必須是同一稅目且連續(xù)生產(chǎn)的。

記憶時我們想著不得扣除的項目要不就是有錢人常常消費的項目：比如游艇,，超豪華小汽車(小汽車)，好幾百萬自己組裝的賽車摩托(摩托車),，鑲金鉆的名牌限定手表(高檔手表)，他們太有錢了,，不在意那點扣除的消費稅，也就沒必要扣了,；

要不就是對環(huán)境污染太太太嚴重了,，得嚴格管控：比如電池,，從小我們就學(xué)廢電池對環(huán)境的危害,，降解可能需要1000年甚至更久。再比如涂料,，也對環(huán)境污染很嚴重,，相比起來木質(zhì)一次性筷子對環(huán)境的破壞小的多，所以木質(zhì)一次性筷子,，實木地板這些已納消費稅可以抵扣,，但是電池、涂料不可以,。

再單獨記憶一個酒,，酒也不可以抵扣,，但外購、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的可扣除,。

人生至善，就是對生活樂觀,，對工作愉快，對事業(yè)興奮,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算與已納消費稅扣除相關(guān)內(nèi)容，考生們要認真學(xué)習(xí)哦,！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進行備考,，爭取早日考取注冊會計師證書,！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——?消費稅征收管理

下一篇： CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——?委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算