CPA稅法考前重點學習筆記——增值稅征收率
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我們在人生的道路上可以失敗,，但是不可以失志,；我們可以對事物失望，但不可以絕望,。2021年注冊會計師備考進入強化階段,，很多考生反饋稅法科目知識點細碎,，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記,，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
征收率 | 5% | 不動產(chǎn) | ① 不動產(chǎn)銷售,、租賃（一般納稅人老項目） ②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的 ③納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡易計稅方法的 【提示】個人出租住房,，應按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額 |
人力資源服務 | ①一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的 ②小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的 一般納稅人可以在一般與簡易兩種方法中選擇,，如果選擇簡易,，那么就根據(jù)差額（扣掉員工工資社保等）按5%征稅率納稅,；小規(guī)模納稅人只能使用簡易方法，但其可以選擇是全額還是差額納稅,，差額納稅征收率5%,，全額3% | ||
通行費 | 一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路,、橋,、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的 | ||
3% | ①適用5%征收率以外的可選擇簡易計稅方法的應稅銷售行為 | ||
②高速公路通行費適用的征收率3%（一,、二級公路,，過橋費等就是5%） | |||
③提供物業(yè)管理服務的納稅人，用簡易計稅方法以差額（扣除其對外支付的自來水水費）使用3%的征收率計算繳納增值稅 | |||
④非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務,、信息技術(shù)服務,、鑒證咨詢服務，以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無形資產(chǎn),，可以選擇按簡易計稅方法，按照3%計算繳納增值稅 | |||
⑤一般納稅人提供教育輔助服務,、生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售抗癌藥品,、罕見病藥品可選擇按簡易計稅方法，按3%計算繳納增值稅 | |||
征收率 | 3%減按2% | 應稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | |
銷售自己使用過的物品 | 固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)） | ①不得抵扣且未抵扣進項稅額： 應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% ②已抵扣進項稅額： 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | ||
其他物品 | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% | |||
銷售他人使用過的物品 | 舊貨 | 應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | |||
新增0.5% | 2020.5.1-2023.12.31,，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車 | 銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%） 應納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5% | |||
兼營行為稅率選擇
大體原則→分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算的從高適用。
特殊→納稅人銷售活動板房,、機器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑,、安裝服務,，不屬于混合銷售行為，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率,。
如果不到最高峰，就不會感到最高峰的恬靜和光榮,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于征收率相關(guān)內(nèi)容,，考生們要認真學習哦！注會考試時間提前到8月份,，考生們要充分利用剩余的時間進行備考,，爭取早日考取注冊會計師證書！
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