抵免限額的計(jì)算-2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2021-05-25 14:57:23

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)稅法是每年變化較大的一個(gè)科目,，同時(shí)也是考試陷阱比較多的科目，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)的時(shí)候要學(xué)會(huì)有技巧、有規(guī)劃的記憶和理解。小編整理了2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)以供大家參考學(xué)習(xí),，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

抵免限額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)——第三節(jié) 境外所得稅收管理

【知識(shí)點(diǎn)】抵免限額的計(jì)算

抵免限額的計(jì)算

【重點(diǎn)】境外所得稅稅款抵免限額公式：

采用“分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式：

抵免限額=境內(nèi),、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額

采用“不分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式：

抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額

【境內(nèi),、境外所得之間的虧損彌補(bǔ)的歸納】

1.外虧不能內(nèi)補(bǔ)——境內(nèi)盈利不能彌補(bǔ)境外虧損。

2.內(nèi)虧可以外補(bǔ)——境內(nèi)虧損可用境外所得彌補(bǔ),。內(nèi)虧外補(bǔ)仍為虧損的,，應(yīng)納稅所得額為以零計(jì)算，境外抵免限額當(dāng)期為零,。境外已納的可抵未抵的稅額可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

3.如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利來(lái)自多個(gè)國(guó)家,，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí),，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）順序。

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