資源稅的稅目,、稅率和計(jì)稅依據(jù)-2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-17 15:18:39

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2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅的稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法——第一節(jié) 資源稅法

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的稅目,、稅率和計(jì)稅依據(jù)

資源稅的稅目,、稅率和計(jì)稅依據(jù)

一、資源稅的稅目

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn),、金屬礦產(chǎn),、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類(lèi),，在5個(gè)稅目下面又設(shè)有若干子目,。目前所列的稅目有164個(gè)，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,。

△ 資源稅征稅范圍的易考點(diǎn)

稅目	具體規(guī)定
稅目	包括的范圍	特別提示
原油	天然原油	不包括人造石油
天然氣	專(zhuān)門(mén)開(kāi)采,、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣	能源礦產(chǎn)中的煤成（層）氣不屬于天然氣稅目。煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅
煤炭	原煤,、洗選煤	不包括其他煤炭制品

二,、資源稅的稅率

1.資源稅稅率的基本規(guī)定：

資源稅采取從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征。

具體來(lái)說(shuō),，資源稅按不同的資源品目分別實(shí)行固定稅率和幅度稅率,。原礦和選礦的適用稅率應(yīng)分別確定。

稅率規(guī)定		應(yīng)稅資源舉例	備注
固定稅率	固定比例稅率	原油,、天然氣,、鎢、鉬,、中重稀土	——
幅度稅率	幅度比例稅率	黑色金屬類(lèi)礦產(chǎn),、金、銀,、寶玉石類(lèi)非金屬礦產(chǎn)	具體的適用稅率由省級(jí)人民政府提出,，同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案
幅度稅率	幅度比例或幅度定額稅率	地?zé)?、石灰?guī)r,、其他粘土、砂石,、礦泉水、天然鹵水

2.從高適用稅率的兩類(lèi)情況：

納稅人行為	按適用稅率納稅的要求	從高適用稅率的情況
開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品	應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量	未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的
開(kāi)采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品	應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量	未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的

三,、計(jì)稅依據(jù)

資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量,。

計(jì)稅依據(jù)	舉例
從價(jià)計(jì)征——銷(xiāo)售額	原油,、天然氣、煤,、寶玉石類(lèi)非金屬礦產(chǎn),、二氧化碳?xì)?/p>
從量計(jì)征——銷(xiāo)售數(shù)量	稅目稅率表無(wú)直接規(guī)定，只有選擇性規(guī)定
選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征,，具體計(jì)征方式由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案	地?zé)帷⑹規(guī)r,、其他粘土,、砂石、礦泉水,、天然鹵水

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