稅收立法與我國(guó)稅法體系_2021年注會(huì)《稅法》導(dǎo)學(xué)課堂

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2021-02-03 11:29:01

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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稅收立法與我國(guó)稅法體系_2021年注會(huì)《稅法》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第四節(jié) 稅收立法與我國(guó)稅法體系

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考情分析

考情分析

重點(diǎn)內(nèi)容精講

三,、稅收立法機(jī)關(guān)

狹義的稅法與廣義的稅法。

本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家立法體制制定的一系列稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國(guó)的稅收法律體系。

(一)我國(guó)制定稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同,，其法律級(jí)次也不同：

(1)全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。

(2)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例,。

(3)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。

(4)地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。

(5)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章,。

(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章,。

【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類	立法機(jī)關(guān)	說明
稅收法律	全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中,，稅收法律具有最高的法律效力,。例如：《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護(hù)稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購(gòu)置稅法》《資源稅法》《稅收征收管理法》
授權(quán)立法	全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位,，其法律效力高于行政法規(guī),，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。例如：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國(guó)法律形式中處于低于憲法,、法律,，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章,、地方規(guī)章的地位,，在全國(guó)普遍適用。例如：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省,、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章	有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)指財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法,、稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸。例如：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	在稅收法律,、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行,，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸,。例如：城建稅,、房產(chǎn)稅等地方性稅種的實(shí)施細(xì)則等