城鎮(zhèn)土地使用稅法_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-30 09:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

如果你想有所成就，那你得加倍努力,；如果你想要過得平庸,，只要安于現(xiàn)狀就好了。相信每一位報(bào)考注冊會(huì)計(jì)師的考生,，都想改變現(xiàn)狀提升自我,，為了這個(gè)明智的選擇，我們必須保持熱情,！

聽雙名師交叉解讀,，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖

30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

城鎮(zhèn)土地使用稅法_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

二,、稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

每平方米土地年稅額規(guī)定如下(城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額,，拉開檔次,，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍)：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)0.6元至12元,。

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%,。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

(二)計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),。

納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積,，按下列方法確定：

(1)由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,，以測定的面積為準(zhǔn),。

(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn),。

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,，據(jù)以納稅,，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

(4)對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的,，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

【提示】單獨(dú)建造的地下建筑物,，其城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)依照兩種方法處理：

(1)已取得地下土地使用權(quán)證的——證書確認(rèn)面積;

(2)未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的——按地下建筑垂直投影面積確認(rèn)面積。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，但地上地下相連的建筑物不執(zhí)行上述規(guī)定,。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握，能力等級(jí)3)

基本計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

單獨(dú)建造的地下建筑物的稅額計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=證書確認(rèn)應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積(平方米)×適用稅額×50%

【例題1·單選題】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),，2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書),，2019年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書,，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元~18元的固定稅額,，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元,，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則甲企業(yè)2019年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( ),。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

【答案】B

【解析】本題包括以下三個(gè)考點(diǎn),。

考點(diǎn)1：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,，據(jù)以納稅,，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

考點(diǎn)2：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%,。當(dāng)?shù)啬旯潭ǘ愵~=0.9×(1-30%)=0.63(元/平方米)。

考點(diǎn)3：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和補(bǔ)稅的計(jì)算,。

該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=(2000-1500)×0.63=315(元),。