個人所得稅(4)_2020年CPA稅法每日一大題
行動是治愈恐懼的良藥,,而猶豫,、拖延將不斷滋養(yǎng)恐懼。想要順利通過注冊會計師考試,,就不能讓自己陷在空想的泥沼里,,只有計劃與實際相結(jié)合,,才能讓我們真正有所突破。
【例題·計算題】某上市公司高級工程師王先生,,2019年度取得個人收入項目如下:
(1)扣除“三險一金”后的每月工資9800元,,12月份取得年終獎72000元。
(2)從1月1日起出租兩居室住房用于居住,,扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得6000元,,全年共計72000元。
(3)2月8日對2017年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán),,每股施權(quán)價8元,,行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價為15元。
(4)10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?,拍賣收入56000元,,不能提供字畫原值憑據(jù)。
(5)11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元,,同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎,,分得獎金50000元。
(其他相關(guān)資料:就年終獎王先生選擇并入綜合所得計稅;本題不考慮專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定)
附:綜合所得個人所得稅稅率表(部分)
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
要求:根據(jù)以上資料,,按照下列序號計算回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅,。
(2)計算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。
(3)計算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
(4)計算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。
(5)王先生11月獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由,。(2016年考題改編)
【答案及解析】
(1)全年工資和年終獎的應(yīng)納稅所得額=9800×12-60000+72000=129600(元),
適用稅率為10%,,速算扣除數(shù)為2520元,,
全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=129600×10%-2520=10440(元)。
(2)個人出租住房,,適用10%的個人所得稅稅率,。
應(yīng)納的個人所得稅=6000×(1-20%)×10%×12=5760(元),。
(3)本小問考查的是不可公開交易的股票期權(quán),
股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(15-8)×30000=210000(元),,
適用稅率為20%,,速算扣除數(shù)為16920元,
股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=210000×20%-16920=25080(元),。
(4)個人拍賣財產(chǎn)所得,,納稅人如不能提供合法、完整,、準確的財產(chǎn)原值憑證,,不能正確計算財產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅,。
應(yīng)納的個人所得稅=56000×3%=1680(元),。
(5)王先生獲得的獎金無須繳納個人所得稅。理由:個人舉報,、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅,,取得國家頒發(fā)的國家科學(xué)進步獎屬于省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金,,免稅。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自王穎老師授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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