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個人所得稅(4)_2020年CPA稅法每日一大題

來源:東奧會計在線責(zé)編:張芳銘2020-09-22 09:00:00
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

行動是治愈恐懼的良藥,,而猶豫,、拖延將不斷滋養(yǎng)恐懼。想要順利通過注冊會計師考試,,就不能讓自己陷在空想的泥沼里,,只有計劃與實際相結(jié)合,,才能讓我們真正有所突破。

個人所得稅(4)_2020年CPA稅法每日一大題

【例題·計算題】某上市公司高級工程師王先生,,2019年度取得個人收入項目如下:

(1)扣除“三險一金”后的每月工資9800元,,12月份取得年終獎72000元。

(2)從1月1日起出租兩居室住房用于居住,,扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得6000元,,全年共計72000元。

(3)2月8日對2017年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán),,每股施權(quán)價8元,,行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價為15元。

(4)10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?,拍賣收入56000元,,不能提供字畫原值憑據(jù)。

(5)11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元,,同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎,,分得獎金50000元。

(其他相關(guān)資料:就年終獎王先生選擇并入綜合所得計稅;本題不考慮專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定)

附:綜合所得個人所得稅稅率表(部分)

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

要求:根據(jù)以上資料,,按照下列序號計算回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅,。

(2)計算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

(3)計算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)計算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

(5)王先生11月獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由,。(2016年考題改編)

【答案及解析】

(1)全年工資和年終獎的應(yīng)納稅所得額=9800×12-60000+72000=129600(元),

適用稅率為10%,,速算扣除數(shù)為2520元,,

全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=129600×10%-2520=10440(元)。

(2)個人出租住房,,適用10%的個人所得稅稅率,。

應(yīng)納的個人所得稅=6000×(1-20%)×10%×12=5760(元),。

(3)本小問考查的是不可公開交易的股票期權(quán),

股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(15-8)×30000=210000(元),,

適用稅率為20%,,速算扣除數(shù)為16920元,

股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=210000×20%-16920=25080(元),。

(4)個人拍賣財產(chǎn)所得,,納稅人如不能提供合法、完整,、準確的財產(chǎn)原值憑證,,不能正確計算財產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅,。

應(yīng)納的個人所得稅=56000×3%=1680(元),。

(5)王先生獲得的獎金無須繳納個人所得稅。理由:個人舉報,、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅,,取得國家頒發(fā)的國家科學(xué)進步獎屬于省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金,,免稅。

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——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自王穎老師授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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