應(yīng)納稅額的計(jì)算_2020年CPA稅法每日一大題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-08 13:29:38

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

再渺小的珍珠,，經(jīng)過時(shí)間的打磨也會(huì)變得耀眼,。報(bào)考注冊會(huì)計(jì)師，就要拿出堅(jiān)持到底的決心,，不要半途而廢,。你為生活付出的每一份投資，最終都會(huì)助你走得更遠(yuǎn),。

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30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

【例題·計(jì)算問答題】某企業(yè)(非先進(jìn)制造業(yè),，一般納稅人),，納稅信用等級(jí)為A級(jí),，無違法行為，也未享受即征即退,、先征后退政策,，2019年3月底的留抵稅額為10萬，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬元,、28萬元,、12萬元、37萬元,、55萬元,、65萬元。2019年4月-9月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元,，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額200萬元,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

(1)該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說明理由,。

(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,。

(3)計(jì)算該企業(yè)申報(bào)退還留抵退稅額的時(shí)間及退還的留抵退稅額。

【答案及解析】

(1)該企業(yè)可享受增值稅增量留抵退稅政策,。理由：該企業(yè)4-9月連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額分別是8萬元,、18萬元、2萬元,、27萬元、45萬元,、55萬元,，且第六個(gè)月增量留抵稅額為55萬元，符合稅法規(guī)定的自2019年4月稅款所屬期起,，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零,，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元的條件。

(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(200+35)/255×100%=92.16%

(3)該企業(yè)可在10月份納稅申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額

該企業(yè)可申請退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬元),。