2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-02 14:14:28

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考進(jìn)行時(shí),，不知道大家準(zhǔn)備的怎么樣了,。本節(jié)《題分寶典》第三講，將帶大家重溫增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,，通過知識(shí)點(diǎn)回顧和歷年真題的演練,，相信大家的實(shí)力一定會(huì)有所提升,！

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2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

> > > > 知識(shí)點(diǎn)1 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選題 ? 2017年】

對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),，按照全額確定銷售額的是( ),。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

【單選題 ? 2018年】

下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是( ),。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

【2019年綜合題】

位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人,，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)2260萬元,，因購貨方在兩天內(nèi)付款,，給予現(xiàn)金折扣,，實(shí)際收取2100萬元。

(2)向境外客戶提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù),，取得30萬元,。

(3)向境內(nèi)客戶提供會(huì)展服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)金額424萬元,。

(4)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對(duì)外出租,，預(yù)收半年的租金價(jià)稅合計(jì)105萬元，該樓于2015年購入,，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅,。

(5)購買銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品取得收益300萬元。

(6)處置使用過的一臺(tái)設(shè)備,，當(dāng)年采購該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票,。

(7)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房,，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入,，購置價(jià)200萬元,，能夠提供購房發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅,。

(8)進(jìn)口一臺(tái)廂式貨車用于運(yùn)營,，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元。

(9)當(dāng)期的其他進(jìn)項(xiàng)稅額如下：購進(jìn)一批原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬元;發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途的支出,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬元。(其他相關(guān)資料;銷售貨物的增值稅稅率為13%,，進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣)

要求1

根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額,。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否需要繳納增值稅,，并說明理由。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額,。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅額,。

(5)判斷業(yè)務(wù)(5)是否需要繳納增值稅，并說明理由,。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額,。

要求2

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的增值稅額,。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅稅額,。

(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的增值稅額,。

(10)回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整,。

(11)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額,。

(12)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額和教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

注：增值稅的計(jì)算屬于綜合題必考的點(diǎn),，年年不落，除了綜合題外,，還會(huì)與消費(fèi)稅和土地增值稅一起在計(jì)算題中出現(xiàn),。此文列舉近幾年的綜合題供大家參考，計(jì)算題會(huì)在相關(guān)的消費(fèi)稅和土地增值稅中列舉,。全部綜合題請(qǐng)?jiān)诖鸢钢邢螺d獲取,。

樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

（一）銷售額的構(gòu)成

考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)-銷售額的構(gòu)成

（二）銷售貨物1

2.銷售貨物	折扣方式	商業(yè)折扣——同時(shí)+價(jià)格折扣	折后
		現(xiàn)金折扣——售后+早付款	折前
		實(shí)物折扣——買一贈(zèng)一	折前+贈(zèng)品
		銷售折讓——售后+質(zhì)量問題	折后
	以舊換新	一般貨物	全額計(jì)稅
	以舊換新	金銀首飾	差額計(jì)稅
	以物易物	銷項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅
	包裝物押金	一般貨物+啤酒,、黃酒	逾期時(shí)納稅
	包裝物押金	其他酒類產(chǎn)品	收到時(shí)納稅
	含稅銷售額	（不含稅）銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

樂學(xué)一刻-解題小妙招

解題小妙招

以上知識(shí)均選自基礎(chǔ)精講班

（三）銷售貨物2

銷售貨物

視同銷售

有售價(jià)的

按同類價(jià)格確定計(jì)稅銷售額：

A.自己：最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為平均價(jià)格

B.其他納稅人：最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為平均價(jià)格

無銷售價(jià)格

以組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅銷售額：

①銷售非應(yīng)稅消費(fèi)品、服務(wù)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

②銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額

【提示】公式中的成本：屬于自產(chǎn)貨物,，為實(shí)際生產(chǎn)成本,；屬于外購貨物，為實(shí)際采購成本

【提示】若會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,，增值稅視同銷售的同時(shí)需要繳納消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅(除另有規(guī)定外),，確定的增值稅計(jì)稅銷售額一般也是消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入，是計(jì)算企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)組成部分,。

（四）銷售服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)

文字文稿2