一般計稅方法的計算（二）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-06-18 16:30:16

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障礙與失敗，是通往成功最穩(wěn)靠的踏腳石,，肯研究,、利用它們，便能從失敗中培養(yǎng)出成功,。注冊會計師稅法備考已進入基礎(chǔ)階段,，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學(xué)習(xí)一下吧,！

一般計稅方法（二）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般計稅方法的計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【知識點】一般計稅方法的計算

一般計稅方法的計算

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

【注意】

不動產(chǎn)“取得”的途徑是多樣化的——“外來”與“自建”;

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不在本政策范圍內(nèi);

銷售不動產(chǎn)稅率為9%;簡易計稅征收率為5%;預(yù)征率為5%,。

1.一般納稅人計稅依據(jù)及稅率,、征收率的運用

（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅;也可以選擇適用一般計稅方法計稅,，計稅規(guī)則歸納為：

（2）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的,，適用一般計稅方法計稅,，計稅規(guī)則歸納為：

“外來”的：不動產(chǎn)屬地差價預(yù)征率(5%)預(yù)繳、機構(gòu)地全價稅率(9%)計銷項,。

“自建”的：不動產(chǎn)屬地全價預(yù)征率(5%)預(yù)繳,、機構(gòu)地全價稅率( 9%)計銷項,。

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房）

來源	計稅依據(jù)	征收率	納稅地點
直接購買,、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額	5%	除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其他個人向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
自建	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	5%

3.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房

（1）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

（2）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

【相關(guān)鏈接】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的,，免征增值稅。上述政策適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市之外的地區(qū)——非“北上廣深”只有2年的征免界限。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的,，免征增值稅。上述政策僅適用于北京,、上海,、廣州和深圳——“北上廣深”還要增加2年以上非普通住房差額計稅規(guī)定。

個體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

其他個人應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。