注會《稅法》第二章增值稅法-簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-12-09 15:33:35

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生活中,，我們需要始終保持一種發(fā)展的意愿和努力,，要有上進心。東奧小編整理了注冊會計師稅法第二章重要考點詳解,，感興趣的小伙伴一起來看,。

注會《稅法》第二章增值稅法-簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算

【重要考點詳解】簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算

一、應(yīng)納稅額計算

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額,，不得抵扣進項稅額,，應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象,，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為,；也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為,。

【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額,。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：

（1）一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率,，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。

（2）一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額,，簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額,。

【特別提示3】按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,，當期無需預(yù)繳稅款,。該規(guī)定執(zhí)行前（2019年1月19日前），已預(yù)繳稅款的,，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還,。（新增）

二、資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法

概念1,，資管產(chǎn)品：包括銀行理財產(chǎn)品,、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）,、財產(chǎn)權(quán)信托,、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃,、集合資產(chǎn)管理計劃,、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金,、債權(quán)投資計劃,、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃,、資產(chǎn)支持計劃,、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品,。

概念2,，資管產(chǎn)品管理人：包括銀行,、信托公司、公募基金管理公司及其子公司,、證券公司及其子公司,、期貨公司及其子公司、私募基金管理人,、保險資產(chǎn)管理公司,、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司,。

（一）計稅方法

資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)）,，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅,。

（二）政策理解

管理人在現(xiàn)實中可能會因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷售行為,，只有運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項規(guī)定。

資管產(chǎn)品管理人	業(yè)務(wù)范圍		計稅規(guī)則
	運營資管產(chǎn)品	如銀行理財產(chǎn)品,、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等	適用簡易計稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進項稅
	其他增值稅業(yè)務(wù)	如貸款,、保險等	按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,。如貸款、保險一般納稅人適用6%的稅率,，符合規(guī)定的可抵扣進項稅

（三）資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定

1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額,。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)不得適用上述簡易計稅辦法的規(guī)定,。

2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額,。

3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅,。

注：以上注會考試內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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