注會(huì)《稅法》第二章增值稅法-簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
生活中,我們需要始終保持一種發(fā)展的意愿和努力,要有上進(jìn)心,。東奧小編整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第二章重要考點(diǎn)詳解,感興趣的小伙伴一起來看,。
【重要考點(diǎn)詳解】簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、應(yīng)納稅額計(jì)算
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額,,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,,按照下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【特別提示1】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象,既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)行為,;也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為。
【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣,,均是不含增值稅的銷售額,。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是:
(1)一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離,。
(2)一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額,,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。
【特別提示3】按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。該規(guī)定執(zhí)行前(2019年1月19日前),,已預(yù)繳稅款的,,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。(新增)
二,、資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法
概念1,,資管產(chǎn)品:包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托,、單一資金信托),、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托,、公開募集證券投資基金,、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃,、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃,、私募投資基金,、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃,、股債結(jié)合型投資計(jì)劃,、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品,、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品,。
概念2,資管產(chǎn)品管理人:包括銀行,、信托公司,、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司,、期貨公司及其子公司,、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司,、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
(一)計(jì)稅方法
資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下簡(jiǎn)稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)),,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,,按照3%的征收率繳納增值稅。
(二)政策理解
管理人在現(xiàn)實(shí)中可能會(huì)因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷售行為,,只有運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項(xiàng)規(guī)定,。
資管產(chǎn)品管理人 | 業(yè)務(wù)范圍 | 計(jì)稅規(guī)則 | |
運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品 | 如銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等 | 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,,按照3%的征收率繳納增值稅,,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 | |
其他增值稅業(yè)務(wù) | 如貸款、保險(xiǎn)等 | 按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,。如貸款,、保險(xiǎn)一般納稅人適用6%的稅率,符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 |
(三)資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定
1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額,。未分別核算的,,資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的規(guī)定。
2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額,。
3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限,,匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。
注:以上注會(huì)考試內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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