國際稅收協(xié)定典型條款介紹_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：樊蕾2019-12-02 16:05:56

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

不管什么樣的打擊和失敗降臨,，一個真正堅強的人都能夠從容應(yīng)對,，做到臨危不亂。當(dāng)暴風(fēng)雨來臨,，軟弱的人屈服了,，而真正堅強的人鎮(zhèn)定自若，胸有成竹,。注冊會計師稅法預(yù)習(xí)階段知識點已更新,，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

國際稅收協(xié)定典型條款介紹_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收居民

勞務(wù)所得

【所屬章節(jié)】

第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

【知識點】國際稅收協(xié)定典型條款介紹

國際稅收協(xié)定典型條款介紹

因為我國對外所簽訂協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定與《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡稱《中新協(xié)定》）條款規(guī)定內(nèi)容基本一致,，教材此部分主要基于《中新協(xié)定》及議定書條文解釋,，選取“稅收居民”和“勞務(wù)所得”兩個條款對國際稅收協(xié)定的典型條款進(jìn)行簡要介紹。

一,、稅收居民

【提示】居民應(yīng)是在一國負(fù)有全面納稅義務(wù)的人,，這是判定居民身份的必要條件。這里所指的“納稅義務(wù)”并不等同于事實上的征稅,。在一國負(fù)有納稅義務(wù)的人未必都是該國居民,。

我國國內(nèi)稅法對我國的居民企業(yè)、個人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)可按照教材第四章《企業(yè)所得稅法》和第五章《個人所得稅法》中的相關(guān)判定標(biāo)準(zhǔn)把握,。雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的,。

按照締約國一方居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，同一人有可能同時為中國和新加坡居民,。為了解決這種情況下個人最終居民身份的歸屬,，協(xié)定進(jìn)一步規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn),，需特別注意的是,，這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時,，才使用后一標(biāo)準(zhǔn),。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心,；（3）習(xí)慣性居處,；（4）國籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無法確定其身份時,，可由締約國雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決,。

二、勞務(wù)所得

【解釋】解決獨立個人勞務(wù),、非獨立個人勞務(wù),，締約國的哪一方有權(quán)征稅的問題,。

1.獨立個人勞務(wù)

（1）一般情況下僅在該個人為其居民的國家征稅，但符合下列條件之一的,，來源國有征稅權(quán)：

①該居民個人在締約國另一方為從事專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨立性活動的目的設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地,。

②該居民個人在任何12個月中在締約國另一方停留連續(xù)或累計達(dá)到或超過183天。

（2）個人要求執(zhí)行稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款規(guī)定的,，應(yīng)根據(jù)下列條件判斷其是否具有獨立身份：

①職業(yè)證明,。

②與有關(guān)公司簽訂的勞務(wù)合同表明其與該公司的關(guān)系是勞務(wù)服務(wù)關(guān)系，不是雇主與雇員關(guān)系,。

2.非獨立個人勞務(wù)

（1）一般情況下締約國一方居民因雇傭關(guān)系取得的工資薪金報酬應(yīng)在居民國征稅（除適用《中新協(xié)定》“董事費”“退休金”以及“政府服務(wù)”條款的規(guī)定外）,，也就是說，新加坡居民在新加坡受雇取得的報酬應(yīng)僅在新加坡納稅,。但在中國從事受雇活動取得的報酬,，中國可以征稅。

（2）締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬,，同時具有以下三個條件的,，受雇個人不構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國的納稅義務(wù)，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：

①收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天,；

②該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付,；

③該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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