2019年CPA稅法每日攻克一大題:10月6日
優(yōu)秀的人之所以優(yōu)秀,是因?yàn)槟艹袚?dān)得了壓力,和時間賽跑,,不畏風(fēng)雨,,力求突破。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,,和小編一起堅持做題吧,。
【例題】
某企業(yè)2018年年初賬面建筑物原值5000萬元,總占地面積160000平方米,。其中包括:
項(xiàng)目 | 原值(萬元) | 占地面積(平方米) |
廠房 | 2500 | 20000 |
倉庫 | 1000 | 15000 |
托兒所 | 500 | 300 |
露天游泳池 | 200 | 2000 |
車庫 | 800 | 7000 |
廠區(qū)內(nèi)綠地 | 0 | 10000 |
廠內(nèi)道路等 | 0 | 105700 |
合計 | 5000 | 160000 |
其他說明:該企業(yè)3月給廠房安裝了中央空調(diào)并于當(dāng)月安裝完畢,,空調(diào)賬面價值200萬元;將倉庫租給其他單位,,7月31日交付并于8月1日起按月收取租金,,含稅月租金9萬元,租期1年,。
(其他相關(guān)資料:該企業(yè)不動產(chǎn)建成于“營改增”之前,,故與之相關(guān)的增值稅計算均選擇了簡易計稅方法,當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為20%,,城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元)
要求:根據(jù)上述資料,,按順序回答下列問題。
(1)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅,;
(2)該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅,;
(3)該企業(yè)當(dāng)年倉庫應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(4)該企業(yè)當(dāng)年共計應(yīng)納的房產(chǎn)稅,;
(5)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅,。
【答案及解析】
(1)該企業(yè)8月出租倉庫應(yīng)納增值稅=9/(1+5%)×5%=0.43(萬元)
(2)該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×(1-20%)×1.2%×3/12+(2500+200)×(1-20%)×1.2%×9/12=25.44(萬元)
中央空調(diào)要調(diào)增房產(chǎn)原值,,從安裝完成的次月起繳納房產(chǎn)稅。
(3)該企業(yè)當(dāng)年倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×7/12+9/(1+5%)×12%×5=5.6+5.14=10.74(萬元)
(4)該企業(yè)當(dāng)年車庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×(1-20%)×1.2%=7.68(萬元)
托兒所用房免征房產(chǎn)稅,,露天游泳池不屬于房產(chǎn),,不繳納房產(chǎn)稅。
該企業(yè)當(dāng)年共計應(yīng)納的房產(chǎn)稅=25.44+10.74+7.68=43.86(萬元)
(5)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(160000-300)×4/10000=63.88(萬元)
托兒所用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
注:以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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