2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月7日
3科
日均>3h
永遠(yuǎn)不要失去希望,，因?yàn)槟阋膊恢烂魈鞎?huì)給你帶來(lái)什么,。小編為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一大題，和小編一起堅(jiān)持做題吧。
【例題】
甲企業(yè)為開采原煤同時(shí)伴采非常規(guī)天然氣（煤礦瓦斯）的煤炭開采企業(yè),，是增值稅一般納稅人,，2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）甲企業(yè)外購(gòu)工作服等勞保用品取得增值稅專用發(fā)票,，價(jià)款20000元,，增值稅2600元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買小工具一批,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，價(jià)款15000元，增值稅450元,；
（2）甲企業(yè)開采原煤16000噸,，當(dāng)期銷售原煤8000噸，取得不含增值稅銷售額340000元,；將部分未稅原煤移送加工洗煤,，銷售洗煤取得不含增值稅銷售額300000元；
（3）甲企業(yè)采煤過(guò)程中開采天然氣40000立方米,，與乙鹽業(yè)企業(yè)簽訂易貨合同,，用10000立方米天然氣換取乙企業(yè)的2噸自產(chǎn)固體原鹽，雙方互開增值稅專用發(fā)票,，開票含稅價(jià)選擇市場(chǎng)含稅價(jià)9605元；甲企業(yè)將換得的固體原鹽40%用于職工食堂炊具清潔,，60%用于采煤機(jī)械清潔,。
（其他相關(guān)資料：2019年4月1日起，增值稅基本稅率為13%,，低稅率為9%和6%,；上述應(yīng)抵扣的發(fā)票均符合抵扣要求,；甲企業(yè)煤炭資源稅稅率5%，洗煤折算率80%,；本省天然氣資源稅稅率6%）
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問(wèn)題。
（1）甲企業(yè)應(yīng)納的資源稅,；
（2）甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,；
（3）甲企業(yè)應(yīng)納的增值稅。
【答案及解析】
（1）甲企業(yè)應(yīng)納的資源稅：
①甲企業(yè)銷售原煤和洗煤應(yīng)納資源稅=（340000+300000×80%）×5%=580000×5%=29000（元）
②甲企業(yè)采煤過(guò)程中開采非常規(guī)天然氣（煤礦瓦斯）暫不繳納資源稅,。
（2）甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2600+450+9605/（1+13%）×13%×60%=3713（元）
固體原鹽適用增值稅基本稅率,。
（3）甲企業(yè)應(yīng)納的增值稅：
非常規(guī)天然氣（煤礦瓦斯）暫不繳納資源稅，但需要繳納增值稅,，天然氣在2019年4月1日后適用9%的稅率,。
銷項(xiàng)稅額=（340000+300000）×13%+9605/（1+9%）×9%=83200+793.07=83993.07（元）
應(yīng)納增值稅=83993.07-3713=80280.07（元）。
注：以上注會(huì)稅法例題摘自劉穎《輕松過(guò)關(guān)一》
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見(jiàn)問(wèn)題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)