2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月5日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-05 09:59:42

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會計(jì)師備考，我們要始終相信事在人為，沒有實(shí)現(xiàn)不了的目標(biāo),。小編為大家整理了注冊會計(jì)師每日一大題,，和小編一起堅(jiān)持做題吧。

2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月5日

【例題】

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,，生產(chǎn)銷售小汽車（消費(fèi)稅稅率為5%）,，每輛不含稅銷售價(jià)格統(tǒng)一為10萬元，2019年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小汽車的銷售協(xié)議,，協(xié)議規(guī)定該小汽車制造企業(yè)按含稅銷售額的5%給予經(jīng)銷商商業(yè)折扣,，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小汽車的相關(guān)銷售憑證及含稅銷貨款（已扣除商業(yè)折扣金額），考慮到與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系,，該小汽車制造企業(yè)按全部40輛小汽車的銷售價(jià)款開具了增值稅專用發(fā)票,，折扣未在發(fā)票上體現(xiàn)；

（2）贈送給某協(xié)作單位小汽車3輛,，并開具了增值稅專用發(fā)票,；

（3）用本企業(yè)一輛小汽車與空調(diào)生產(chǎn)廠家（增值稅一般納稅人）交換了30臺空調(diào)，用于改善生產(chǎn)和辦公條件,，空調(diào)生產(chǎn)廠家換入小汽車后用于本廠生產(chǎn)經(jīng)營,，考慮雙方是等價(jià)交換貨物，故均未開具增值稅專用發(fā)票,，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算,；

（4）將本企業(yè)售后服務(wù)部使用6年的2輛小汽車（每輛購入時(shí)原入賬價(jià)值為15萬元）以每輛定價(jià)6.24萬元（含增值稅）銷售給某企業(yè)，未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠,；

（5）提供汽車修理勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額5.80萬元,；

（6）支付購貨運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票,，注明運(yùn)費(fèi)3萬元,；

（7）進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬元人民幣,，關(guān)稅稅率為10%,，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，本月為生產(chǎn)小汽車領(lǐng)用了其中的50%,。

要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）的增值稅計(jì)稅銷售額,；

（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅,；

（3）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅,；

（4）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,；

（6）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅,。

【答案及解析】

（1）已開具了40輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額,，而且商業(yè)折扣未在發(fā)票金額欄體現(xiàn),，不得從當(dāng)期銷售額中扣減，所以其增值稅計(jì)稅銷售額=40×10=400（萬元）,。

（2）銷售售后服務(wù)部已使用過的小汽車按照3%征收率減按2%征收增值稅,。

應(yīng)繳納的增值稅=2×6.24/（1+3%）×2%=0.24（萬元）

（3）進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納關(guān)稅=75×10%=7.5（萬元）

（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（75+75×10%）×16%=13.2（萬元）

（5）作為汽車制造企業(yè)以物易物換出的小汽車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅,，因?yàn)闆]有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開了增值稅專用發(fā)票，二者均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（40×10+3×10+1×10）×16%+5.80÷（1+16%）×16%=71.20（萬元）

當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.2+3×10%=13.5（萬元）

當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=71.20-13.5+0.24=57.94（萬元）

（6）企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=（40×10+3×10+1×10）×5%=22（萬元）,。

注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦