2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月2日
3科
日均>3h
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【例題】
某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人,，2018年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價(jià)20000元（人民幣,，下同）,，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2000元，支付中介傭金1000元,，支付國(guó)內(nèi)口岸至廠區(qū)運(yùn)輸費(fèi)2000元,，原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率5%；
（2）購(gòu)入材料一批,，取得普通發(fā)票,，金額20000元，支付運(yùn)輸費(fèi)3000元,；
（3）向廢品收購(gòu)站銷售一批生產(chǎn)過(guò)程中裁減下來(lái)的邊角余料,，收取含稅金額2800元；
（4）轉(zhuǎn)讓自用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái),，取得含稅金額12875元（未放棄減稅優(yōu)惠）,；
（5）內(nèi)銷高檔化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票,，金額80000元,，另外取得包裝費(fèi)1000元；
（6）自營(yíng)出口高檔化妝品一批,，離岸價(jià)折合人民幣40000元。
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問(wèn)題,。
（1）分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；
（2）當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,；
（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；
（4）當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。
【答案及解析】
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（20000+2000+1000）×5%=1150（元）
國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)不包括在關(guān)稅完稅價(jià)格之中,。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（20000+2000+1000+1150）×16%=3864（元）
除另有規(guī)定外,，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不能使用征收率。
（2）當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
=（80000+1000+2800）÷（1+3%）×3%+12875÷（1+3%）×2%
=2440.78+250=2690.78（元）
小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口采用增值稅免稅不退稅的政策,。
（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（80000+1000）÷（1+3%）×15%=11796.12（元）
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品采用消費(fèi)稅免稅不退稅的政策,。
（4）當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=（2690.78+11796.12）×（5%+3%）=1158.95（元）。
注：以上注會(huì)稅法例題摘自劉穎《輕松過(guò)關(guān)一》
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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