2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月1日
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【例題】
A市甲運(yùn)輸公司是增值稅小規(guī)模納稅人,，2018年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）與一工廠簽訂貨物運(yùn)輸合同,，合同注明在本月底之前完成規(guī)定的運(yùn)輸業(yè)務(wù)并收取運(yùn)輸費(fèi)價稅合計(jì)15萬元,，但本月完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)后,，托運(yùn)方僅付給甲運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)價稅合計(jì)10萬元；
（2）甲運(yùn)輸公司將位于B縣的一座4年前購入的車庫轉(zhuǎn)讓給其他單位,，該車庫購入時價格120萬元,，已提取折舊10萬元，評估價180萬元,，以200萬元的含稅價格轉(zhuǎn)讓并簽訂轉(zhuǎn)讓合同,；
（3）為了擴(kuò)大經(jīng)營，甲運(yùn)輸公司從銀行貸款90萬元,，合同約定將甲運(yùn)輸公司在本市的2個車庫12個月的使用權(quán)提供給銀行使用,，以抵償應(yīng)付給銀行的利息5.3萬元（含稅）。
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問題,。
（1）甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的增值稅,；
（2）甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅；
（3）甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額,；
（4）甲運(yùn)輸公司在A市應(yīng)繳納的增值稅的合計(jì)金額,；
（5）甲運(yùn)輸公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額。
【答案及解析】
（1）甲公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的增值稅=15÷（1+3%）×3%=0.44（萬元）
按照合同約定的15萬元計(jì)算增值稅,。
（2）甲公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅=（200-120）/（1+5%）×5%=3.81（萬元）
（3）甲公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額=3.81×（5%+3%+2%）=0.38（萬元）
（4）將2個車庫提供給銀行使用以抵付利息,，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=5.3/（1+5%）×5%=0.25（萬元）
甲公司在A市應(yīng)繳納的增值稅=0.44+3.81-3.81+0.25=0.69（萬元）
（5）甲公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額=0.69×（7%+3%+2%）=0.08（萬元）,。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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