2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月1日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：柳絮成2019-10-01 10:04:49

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月1日

【例題】

A市甲運(yùn)輸公司是增值稅小規(guī)模納稅人,，2018年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）與一工廠簽訂貨物運(yùn)輸合同,，合同注明在本月底之前完成規(guī)定的運(yùn)輸業(yè)務(wù)并收取運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)15萬(wàn)元,，但本月完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)后,，托運(yùn)方僅付給甲運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元；

（2）甲運(yùn)輸公司將位于B縣的一座4年前購(gòu)入的車(chē)庫(kù)轉(zhuǎn)讓給其他單位,，該車(chē)庫(kù)購(gòu)入時(shí)價(jià)格120萬(wàn)元,，已提取折舊10萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)180萬(wàn)元,，以200萬(wàn)元的含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓并簽訂轉(zhuǎn)讓合同,；

（3）為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，甲運(yùn)輸公司從銀行貸款90萬(wàn)元,，合同約定將甲運(yùn)輸公司在本市的2個(gè)車(chē)庫(kù)12個(gè)月的使用權(quán)提供給銀行使用,，以抵償應(yīng)付給銀行的利息5.3萬(wàn)元（含稅）。

要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問(wèn)題,。

（1）甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的增值稅；

（2）甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅,；

（3）甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額,；

（4）甲運(yùn)輸公司在A市應(yīng)繳納的增值稅的合計(jì)金額；

（5）甲運(yùn)輸公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額,。

【答案及解析】

（1）甲公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的增值稅=15÷（1+3%）×3%=0.44（萬(wàn)元）

按照合同約定的15萬(wàn)元計(jì)算增值稅,。

（2）甲公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅=（200-120）/（1+5%）×5%=3.81（萬(wàn)元）

（3）甲公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額=3.81×（5%+3%+2%）=0.38（萬(wàn)元）