2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月3日
3科
日均>3h
強(qiáng)大的力量,，如果沒有方向和著力點(diǎn)，那又怎么能沖破障礙。小編為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一大題,，和小編一起堅(jiān)持做題吧,。
【例題】
甲造船廠（增值稅一般納稅人）2019年1月業(yè)務(wù)如下：
（1）購買一批造船用材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元,；支付材料運(yùn)費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元。
（2）購入一批材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元,，將該批材料送至乙鍋爐廠，委托其加工成船用鍋爐,，支付加工費(fèi),，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額12萬元。
（3）與丙廣告公司簽訂價(jià)稅合計(jì)為450萬元的廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布合同,，預(yù)付廣告公司50%的款項(xiàng)并取得廣告公司開具的與預(yù)付款相對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,。
（4）當(dāng)期銷售自造60米長的游艇3艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額1500萬元,；銷售自制4米長的水上娛樂摩托艇20艘,，收取價(jià)稅合計(jì)金額3.8萬元。
（5）以638萬元含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓一套2018年6月購置的辦公用房,，當(dāng)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票金額500萬元,，增值稅50萬元。
（其他相關(guān)資料：上述取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證,，游艇的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問題。
（1）計(jì)算并說明該造船廠當(dāng)月銷售游艇應(yīng)納的消費(fèi)稅,。
（2）計(jì)算并說明該造船廠當(dāng)月銷售水上摩托艇應(yīng)納的消費(fèi)稅,。
（3）計(jì)算該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)。
（4）計(jì)算該造船廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅,。
【答案及解析】
（1）繳納消費(fèi)稅的游艇艇身長度大于8米（含）小于90米（含）,，銷售自造60米長的游艇應(yīng)納消費(fèi)稅。
該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=1500÷（1+16%）×10%=129.31（萬元）
（2）銷售摩托艇應(yīng)納消費(fèi)稅為0,。
繳納消費(fèi)稅的游艇艇身長度大于8米（含）小于90米（含）,，因此，銷售4米長的水上娛樂摩托艇不需要繳納消費(fèi)稅,。
（3）注意區(qū)分貨物,、加工勞務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣告服務(wù),、運(yùn)輸服務(wù)等不同項(xiàng)目的適用稅率,。
該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（600+80+12）×16%+10×10%+450×50%÷（1+6%）×6%+50×40%=110.72+1+12.74+20=144.46（萬元）
（4）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=（1500+3.8）÷（1+16%）×16%+638÷（1+10%）×10%=207.42+58=265.42（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=265.42-144.46=120.96（萬元）。
注：以上注會(huì)稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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