2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月22日
3科
日均>3h
只有比別人更勤奮的學(xué)習(xí),，才能在考試中脫穎而出,。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧,。
【例題】
某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓,，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時,，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元,，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后,，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元,，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限,。
（2）計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。
（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù),。
（4）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅,。
【答案及解析】
（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料,。
（2）該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬元）,。
（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格,；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金,。
計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956（萬元）。
（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）,。
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%,，稅率為30%。
轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬元）,。
注：以上注會稅法例題由東奧教研專家團(tuán)隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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