個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算_注會(huì)稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-20 09:52:46

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

沒有比人更高的山，沒有比腳更長的路,。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考,，我們需要邁開雙腳，腳踏實(shí)地,，用心備考,。我們要相信自己的能力，相信自己的選擇,。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算_注會(huì)稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

查賬征稅——扣除的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)基本相同

扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
工資	向投資者以外的其他從業(yè)人員實(shí)際支付的合理工資,、薪金支出可以據(jù)實(shí)扣除
投資者的費(fèi)用扣除	自2019年1月1日起，60000元/年（投資者工資不可扣除）
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)	撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、發(fā)生的職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額的2%,、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，可據(jù)實(shí)扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
準(zhǔn)備金	企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

【提示】

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的,，年度終了后匯算清繳時(shí),，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率,，計(jì)算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額,，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額,。

計(jì)算公式如下：

①應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

③本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得/Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得

④本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

cpa

每日習(xí)題

【例題·多選題】下列支出中,，在計(jì)算實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納的個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有( ),。

A.個(gè)人投資者的工資

B.分配給投資者的股利

C.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資,、薪金支出

D.不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

【答案】CD

【解析】個(gè)人投資者的工資、分配給投資者的股利不得在稅前扣除,，所以,，選項(xiàng)AB不符合題意。向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資,、薪金支出,，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)C符合題意,。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，可據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)D符合題意,。

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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