居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算_注會(huì)稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-19 11:10:07

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居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算_注會(huì)稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.實(shí)行查賬征收：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計(jì)算法：應(yīng)納稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計(jì)算法：應(yīng)納稅額=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【總結(jié)】

利潤(rùn)總額			調(diào)增	調(diào)減
調(diào)增額		調(diào)減額	應(yīng)納稅所得額	應(yīng)納稅所得額
少計(jì) 收入	多列支出	固定資產(chǎn) 未計(jì)提折舊	三項(xiàng)費(fèi)用	國(guó)債利息
			為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)	符合條件的股息紅利
押金收入	固定資產(chǎn)費(fèi)用化	進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出	利息	研發(fā)費(fèi)（75%）
			業(yè)務(wù)招待費(fèi)	殘疾人工資（100%）
補(bǔ)貼收入	借款費(fèi)用未資本化		廣告費(fèi),、	減計(jì)收入（10%）
接受捐贈(zèng)			業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
重組所得			手續(xù)費(fèi),、傭金	抵扣所得額（70%）
			捐贈(zèng)支出	技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬）
			租賃費(fèi)
			滯納金、罰款,、沒收財(cái)物損失,、贊助費(fèi)
			計(jì)提的準(zhǔn)備金

2.實(shí)行核定征收

A.適用的情形：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的;

(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

B.核定征收的辦法

(1)核定應(yīng)稅所得率的適用范圍：

①能正確核算(查實(shí))收入總額,，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

②能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

③通過合理方法,，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的,。

(2)計(jì)算方法：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

【提示】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍,、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率,。

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每日習(xí)題

【例題1·單選題】2018年某居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元,，全年虧損7.5萬元,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確,，但收入總額不能確定,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為25%,。2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

【答案】D

【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元),。

【例題2·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定,，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有( )。

A.既不能正確核算(查實(shí))收入,、成本費(fèi)用總額,，也不能通過合理方法計(jì)算和推定收入、成本費(fèi)用總額的

B.通過合理方法,，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的

C.能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的

D.能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的

【答案】BCD

【解析】在居民企業(yè)核定征收辦法中,，BCD選項(xiàng)應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率;A選項(xiàng)應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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