2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月19日
3科
日均>3h
別在最該吃苦的年紀里選擇安逸,，我們要趁著年輕,，努力奮斗，有所作為,。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年開發(fā)一個項目,，有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）購買土地使用權(quán)支付出讓金750萬元（已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)）,，按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費合計62.5萬元，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓,，寫字樓面積共20000平方米,；
（2）開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費1760萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費450萬元,，開發(fā)間接費用80萬元,，2018年10月末全部完工；
（3）發(fā)生銷售費用100萬元,，財務(wù)費用60萬元,，管理費用80萬元；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項目計算分攤利息,，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%,；
（4）該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓15000平方米,，取得含稅銷售收入6000萬元,，當(dāng)月可抵扣的進項稅額為50萬元,。同月，將剩余寫字樓出租,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的地價款及相關(guān)費用,；
（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)成本,；
（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)費用,；
（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,；
（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
（1）準予扣除的地價款及相關(guān)費用=（750+62.5）×80%×15000/20000=487.5（萬元）
（2）準予扣除的開發(fā)成本=（1760+450+80）×15000/20000=1717.5（萬元）
（3）準予扣除的開發(fā)費用=（487.5+1717.5）×10%=220.5（萬元）
（4）準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的：
增值稅銷項稅額=（6000-750×80%×15000÷20000）÷（1+10%）×10%=504.55（萬元）
增值稅應(yīng)納稅額=504.55-50=454.55（萬元）
城建稅及附加=454.55×（7%+3%+2%）=54.55（萬元）
（5）加計扣除=（487.5+1717.5）×20%=441（萬元）
扣除項目金額合計=487.5+1717.5+220.5+54.55+441=2921.05（萬元）
不含增值稅收入=6000-504.55=5495.45（萬元）
增值額=5495.45-2921.05=2574.4（萬元）
增值率=2574.4÷2921.05×100%=88.13%
適用稅率40%,，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)繳納土地增值稅=2574.4×40%-2921.05×5%=883.71（萬元）,。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習(xí)題班
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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