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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月19日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-19 09:24:20
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別在最該吃苦的年紀(jì)里選擇安逸,，我們要趁著年輕,，努力奮斗,，有所作為,。小編為大家整理了注冊會計(jì)師每日一大題，和小編一起堅(jiān)持做題吧,。

2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月19日

【例題】

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年開發(fā)一個項(xiàng)目,，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）購買土地使用權(quán)支付出讓金750萬元（已取得省級財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)）,，按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)62.5萬元,，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓,，寫字樓面積共20000平方米；

（2）開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)1760萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)450萬元,，開發(fā)間接費(fèi)用80萬元,，2018年10月末全部完工；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元,，管理費(fèi)用80萬元；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)厥≌?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,；

（4）該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓15000平方米,，取得含稅銷售收入6000萬元,，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元,。同月,，將剩余寫字樓出租。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用；

（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本,；

（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用,；

（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年應(yīng)繳納的土地增值稅,。

【答案及解析】

（1）準(zhǔn)予扣除的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用=（750+62.5）×80%×15000/20000=487.5（萬元）

（2）準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本=（1760+450+80）×15000/20000=1717.5（萬元）

（3）準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用=（487.5+1717.5）×10%=220.5（萬元）

（4）準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的：

增值稅銷項(xiàng)稅額=（6000-750×80%×15000÷20000）÷（1+10%）×10%=504.55（萬元）

增值稅應(yīng)納稅額=504.55-50=454.55（萬元）

城建稅及附加=454.55×（7%+3%+2%）=54.55（萬元）

（5）加計(jì)扣除=（487.5+1717.5）×20%=441（萬元）

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=487.5+1717.5+220.5+54.55+441=2921.05（萬元）

不含增值稅收入=6000-504.55=5495.45（萬元）

增值額=5495.45-2921.05=2574.4（萬元）

增值率=2574.4÷2921.05×100%=88.13%

適用稅率40%,，速算扣除系數(shù)5%。

應(yīng)繳納土地增值稅=2574.4×40%-2921.05×5%=883.71（萬元）,。

注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習(xí)題班

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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