2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月18日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-18 11:44:03

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月18日

【例題】

甲企業(yè)2018年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月份取得國(guó)有土地4000平方米,，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為5000萬(wàn)元,，并約定當(dāng)月交付,；然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù),。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為8000萬(wàn)元（含地價(jià)款）,。

（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟,，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的不含增值稅交易價(jià)格為1500萬(wàn)元,，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1600萬(wàn)元，取得了房屋權(quán)屬證書,。

（其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,，契稅稅率4%,，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米,，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅,、印花稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅,。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅,。

【答案及解析】

（1）土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=5000×0.5‰×10000=25000（元）

購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=5000×4%=200（萬(wàn)元）

（2）建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×（1-30%）×1.2%/12×7=39.2（萬(wàn)元）

購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11=73333.33（元）

（3）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅=1500×4%=60（萬(wàn)元）