企業(yè)所得稅稅額抵免_注會稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-18 10:09:14

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企業(yè)所得稅稅額抵免_注會稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅額抵免

企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

【提示】

(1)享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;

(2)企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓,、出租的,，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。

cpa稅法

cpa

每日習(xí)題

【例題?單選題】2016年某居民企業(yè)購買優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營,，取得的普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7萬元。已知該企業(yè)2016年虧損40萬元,，2017年盈利20萬元,。2018年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額60萬元，當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),。該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2018年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.6.83

B.8.83

C.9

D.10

【答案】B

【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的,，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額,。2018年實(shí)際應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(萬元)。

——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

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