2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月15日

來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-09-16 11:57:08

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

時間就像一張網(wǎng),，你撒在哪里,，你的收獲就在哪里。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,，和小編一起堅持做題吧,。

2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月15日

【例題】

某市一家空調生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人,，2018年度有關生產經營業(yè)務如下：

（1）銷售空調取得不含稅銷售收入15000萬元（不含換取原材料部分）,，銷項稅額合計為2400萬元；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅額1020萬元,；支付購進原材料的運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額20萬元,。

（2）6月將自產的一批空調換取A公司生產的原材料,，市場不含稅價值為200萬元，空調成本為130萬元,，企業(yè)已經做了銷售處理,，換取的原材料不含稅價值為200萬元，雙方均開具增值稅專用發(fā)票,。

（3）產品銷售成本為9000萬元（含換取原材料部分）,；銷售費用1800萬元，其中含廣告費用1400萬元,；財務費用,、管理費用共計2100萬元。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元（屬于合理的范圍）,，其中包括支付給3名殘疾人員職工工資共18萬元,。實際發(fā)生的職工工會經費24萬元（能提供相關憑證），職工福利費220萬元,，職工教育經費142.5萬元,。

（5）3月份，企業(yè)為了提高產品的性能和安全性,，購進規(guī)定的安全生產專用設備一臺并于當月投入使用,，取得普通發(fā)票，注明含增值稅價款35.1萬元,，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調試費4.9萬元,，企業(yè)按照會計規(guī)定全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售成本中。按照稅法規(guī)定,，該設備應采用直線法折舊,，期限為10年，殘值率為5%,。

（6）企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出306萬元,，含購銷合同違約金3萬元；法院訴訟費1萬元,；涉稅違章罰款1萬元,；稅收滯納金1萬元；通過當?shù)孛裾窒蜇毨У貐^(qū)捐款300萬元,。

（7）投資收益27萬元,，系直接投資外地非上市居民企業(yè)分回稅后利潤17萬元（該公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%）和轉讓國債取得的轉讓收益10萬元。

已知：企業(yè)2017年廣告費仍有500萬元未抵扣,；購銷貨物及相關費用的票據(jù)均符合規(guī)定,。

要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題,，如有計算,，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)全年應繳納的增值稅,；

（2）計算該企業(yè)全年應繳納的城建稅,、教育費附加及地方教育附加；

（3）計算該企業(yè)2018年實現(xiàn)的會計利潤,；

（4）計算該企業(yè)2018年工資及三項經費的納稅調整額,；

（5）計算該企業(yè)2018年營業(yè)外支出的納稅調整額；

（6）計算該企業(yè)2018年的應納稅所得額,；

（7）計算該企業(yè)2018年應繳納的企業(yè)所得稅額,。

【答案及解析】