2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月16日
3科
日均>3h
所謂天才,，只不過是把別人玩樂的時間都用在了學(xué)習(xí)上,。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,，和小編一起堅持做題吧,。
【例題】
中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2019年1月取得的收入情況如下：
（1）取得工資薪金23000元,，含個人繳付的年金800元和按照規(guī)定繳付的“三險一金”1800元,；負擔(dān)其就讀五年級的女兒的教育費（約定由其100%扣除子女教育專項附加扣除）,；負責(zé)贍養(yǎng)其62歲的父母（系獨生子女）,。
（2）取得2018年度年終獎48000元（選擇單獨計稅）,。
（3）出租市區(qū)住房1套，每月取得不含增值稅租金收入4000元,，當(dāng)月發(fā)生房屋修繕費用1000元,，取得裝修公司正式發(fā)票。（不考慮其他相關(guān)稅費）
（4）為某裝飾公司設(shè)計了裝修圖,，取得設(shè)計費20000元,。
（5）購買福利彩票中獎15000元,，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款4000元。
（相關(guān)資料：王某任職的企業(yè)從2018年開始實行企業(yè)年金制度,，王某所在城市上一年度職工月平均工資為4000元,。王某本年度取得的工資與上年度相同）
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題,，每問需計算合計數(shù)。
（1）計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù),。
（2）計算企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某工資收入的個人所得稅,。
（3）計算企業(yè)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某年終獎的個人所得稅。
（4）計算王某出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅,。
（5）計算裝飾公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個人所得稅,。
（6）計算王某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
（1）實際企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)=（23000×12+48000）/12=27000（元）
超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%,。因此應(yīng)按照12000元作為年金個人繳費工資計稅基數(shù),。
【提示】企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，但不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%,。
（2）個人繳付年金應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的部分=800-12000×4%=800-480=320（元）
工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（23000-1800-800+320-5000-1000-2000）×3%=381.6（元）
（3）48000/12=4000（元）,，適用10%的稅率，210的速算扣除數(shù),。
實際繳納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）
（4）王某出租住房應(yīng)納個人所得稅=（4000-800-800）×10%=240（元）
（5）裝飾公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
（6）捐贈的扣除限額=15000×30%=4500（元）
王某中獎收入應(yīng)納個人所得稅=（15000-4000）×20%=2200（元）,。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習(xí)題班
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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