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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章 個人所得稅法

【知識點】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

《個人所得稅法》及其實施條例以及財政部、國家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等,，都對個人所得項目給予了減稅、免稅的優(yōu)惠，主要有：

【知識點一】免征個人所得稅的優(yōu)惠

一定級別以上的獎金才可以呦!

1.省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金(獎學(xué)金),。

對個人獲得的下列獎項的獎金收入,，視為省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金(獎學(xué)金),，免征個人所得稅：

(1)曾憲梓教育基金會教師獎。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》(國稅函發(fā)【1994】376號)的規(guī)定,，視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金,。

(2)學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動和“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金,。根據(jù)《國家國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江小小科學(xué)家”獎金免征個人所得稅的通知》(國稅函【2000】688號)的規(guī)定，視為國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)等方面的獎金,。和(國家稅務(wù)總局公告2012年第28號)的規(guī)定,。

(3)聯(lián)合國開發(fā)計劃署和中國青少年發(fā)展基金會“國際青少年消除貧困獎”。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》(財稅字【1997】51號)的規(guī)定,，視同從國際組織取得的教育,、文化方面的獎金。

(4)中國青年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會“母親河(波司登)獎”,。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得“母親河(波司登)獎”獎金所得免征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函【2003】961號)的規(guī)定,，可以認(rèn)定為國務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎金。

(5)陳嘉庚基金會“陳嘉庚科學(xué)獎”,。(國稅函【2006】561號)的規(guī)定,。

(6)中國科學(xué)院“劉東生青年科學(xué)家獎”“劉東生地球科學(xué)獎學(xué)金”。(國稅函【2010】74號)的規(guī)定,。

(7)中華全國總工會,、科技部、人社部“全國職工職業(yè)技能大賽”獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹗杖搿?國稅函【2010】78號)的規(guī)定,。

(8)中華環(huán)境保護(hù)基金會“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎”,。(國稅函【2010】130號)的規(guī)定。

(9)國土資源部,、李四光地質(zhì)科學(xué)獎基金“李四光地質(zhì)科學(xué)獎”,。(國家稅務(wù)總局公告2011年第68號)的規(guī)定。

(10)國土資源部,、黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎基金管理委員會“黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎”,。(國家稅務(wù)總局公告2012年第4號)的規(guī)定。

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息,。

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼,。

4.福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)【1998】155號)規(guī)定的規(guī)定,，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍(1)超出國家規(guī)定的比例計提福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的;(2)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的;(3)單位為個人購買汽車、住房,、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出,。

5.保險賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi),。對退役士兵按照《退役士兵安置條例》規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助,，免征個人所得稅,。(教材新增)P251-252

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),。

10.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng),、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu),、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，免征個人所得稅。17.

11.企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,，免予征收個人所得稅,。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。

個人領(lǐng)取原提存的住房公積金,、醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅,。(14.生育津貼也免)

對按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入,，免征個人所得稅,。

12.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅【2004】39號)的規(guī)定,。

自2008年10月9日起,，對居民儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅,。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅【2008】132號)的規(guī)定。

15.工傷職工及其近親屬取得工傷保險待遇,，免征個人所得稅,。

16.對個體工商戶或個人，以及個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱“四業(yè)”)，取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅,。(教材新增)

17.個人舉報,、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金,。10.

18.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

19.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得,。財稅【1994】20號和財稅【1999】278號第4條的規(guī)定。P276-278

21.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得,。

23.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入,，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個人所得稅,。(結(jié)合限售股考慮)根據(jù)(【2005】45號)的規(guī)定,。

24.對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款(含因棚戶區(qū)改造而取得的拆遷補(bǔ)償款),，免征個人所得稅,。

25.對個人投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨穑瑫好庹魇諅€人所得稅,。(教材新增)

26.對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。自2008年10月9日起,，對證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得,，暫免征收個人所得稅，即證券市場個人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,，暫免征收個人所得稅,。(教材新增)

27.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫免征收,。

根據(jù)財稅【2015】101號文件的規(guī)定

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅,。(全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利同此)P304-305

28.個人取得的下列中獎所得，暫免征收個人所得稅：根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》(財稅【2007】34號)的規(guī)定,，

(1)單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅,。

(2)購買社會福利有獎募捐獎券,、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅,，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅,。(教材新增)

29.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi),，屬種植業(yè)的收益范圍，同時,，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入,，暫不征收個人所得稅。(教材新增)根據(jù)(國稅函發(fā)【1995】79號)的規(guī)定

30.對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家)的薪金和津貼,，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的,，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅,。(教材新增)

根據(jù)(財稅【2007】93號)的規(guī)定

31.自原油期貨對外開放之日起,，對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅,。(教材新增)

根據(jù)(財稅【2018】21號)的規(guī)定

32.自2018年1月1日至2020年12月31日,，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房,，免征個人所得稅,。(教材新增)

根據(jù)(財稅【2018】135號)的規(guī)定

【知識點二】減征個人所得稅的優(yōu)惠

有下列情形之一的,，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：

1.殘疾,、孤老人員和烈屬的所得。P274

2.因自然災(zāi)害造成重大損失的,。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

志向和熱愛是偉大行為的雙翼,。小奧希望備考注會考試的考生都能珍惜時間,，認(rèn)真復(fù)習(xí)。

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

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