最糟糕的是人們在生活中經(jīng)常受到錯(cuò)誤志向的阻礙而不自知,，真到擺脫了那些阻礙時(shí)才能明白過來,。以下是小奧為考生整理的注會強(qiáng)化階段知識點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章 個(gè)人所得稅法

【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等,，都對個(gè)人所得項(xiàng)目給予了減稅,、免稅的優(yōu)惠,，主要有：

【知識點(diǎn)一】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

一定級別以上的獎(jiǎng)金才可以呦!

1.省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金)。

對個(gè)人獲得的下列獎(jiǎng)項(xiàng)的獎(jiǎng)金收入,，視為省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金),，免征個(gè)人所得稅：

(1)曾憲梓教育基金會教師獎(jiǎng),。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會教師獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的函》(國稅函發(fā)【1994】376號)的規(guī)定，視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金,。

(2)學(xué)生個(gè)人參與“長江小小科學(xué)家”活動(dòng)和“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金,。根據(jù)《國家國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》(國稅函【2000】688號)的規(guī)定，視為國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)等方面的獎(jiǎng)金,。和(國家稅務(wù)總局公告2012年第28號)的規(guī)定,。

(3)聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署和中國青少年發(fā)展基金會“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字【1997】51號)的規(guī)定,，視同從國際組織取得的教育,、文化方面的獎(jiǎng)金,。

(4)中國青年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會“母親河(波司登)獎(jiǎng)”,。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得“母親河(波司登)獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金所得免征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函【2003】961號)的規(guī)定，可以認(rèn)定為國務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金,。

(5)陳嘉庚基金會“陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)”,。(國稅函【2006】561號)的規(guī)定。

(6)中國科學(xué)院“劉東生青年科學(xué)家獎(jiǎng)”“劉東生地球科學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金”,。(國稅函【2010】74號)的規(guī)定,。

(7)中華全國總工會、科技部,、人社部“全國職工職業(yè)技能大賽”獲獎(jiǎng)?wù)呷〉玫莫?jiǎng)金收入,。(國稅函【2010】78號)的規(guī)定,。

(8)中華環(huán)境保護(hù)基金會“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”。(國稅函【2010】130號)的規(guī)定,。

(9)國土資源部,、李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)基金“李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)”。(國家稅務(wù)總局公告2011年第68號)的規(guī)定,。

(10)國土資源部,、黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會“黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)”。(國家稅務(wù)總局公告2012年第4號)的規(guī)定,。

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息,。

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼,。

4.福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)【1998】155號)規(guī)定的規(guī)定,，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍(1)超出國家規(guī)定的比例計(jì)提福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的;(2)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的;(3)單位為個(gè)人購買汽車,、住房,、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

5.保險(xiǎn)賠款,。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)。對退役士兵按照《退役士兵安置條例》規(guī)定,，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助,，免征個(gè)人所得稅。(教材新增)P251-252

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

10.對鄉(xiāng),、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng),、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu),、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，免征個(gè)人所得稅。17.

11.企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,，免予征收個(gè)人所得稅,。超過規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅,。(14.生育津貼也免)

對按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入,，免征個(gè)人所得稅,。

12.對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅,。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅【2004】39號)的規(guī)定,。

自2008年10月9日起，對居民儲蓄存款利息,，暫免征收個(gè)人所得稅,。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅【2008】132號)的規(guī)定。

15.工傷職工及其近親屬取得工傷保險(xiǎn)待遇,，免征個(gè)人所得稅,。

16.對個(gè)體工商戶或個(gè)人，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱“四業(yè)”)，取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅,。(教材新增)

17.個(gè)人舉報(bào),、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金,。10.

18.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),。

19.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得,。財(cái)稅【1994】20號和財(cái)稅【1999】278號第4條的規(guī)定。P276-278

21.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得,。

23.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入,，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。(結(jié)合限售股考慮)根據(jù)(【2005】45號)的規(guī)定。

24.對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款(含因棚戶區(qū)改造而取得的拆遷補(bǔ)償款),，免征個(gè)人所得稅,。

25.對個(gè)人投資者從投保基金公司取得的行政和解金,，暫免征收個(gè)人所得稅,。(教材新增)

26.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。自2008年10月9日起,，對證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得,，暫免征收個(gè)人所得稅，即證券市場個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,，暫免征收個(gè)人所得稅,。(教材新增)

27.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫免征收,。

根據(jù)財(cái)稅【2015】101號文件的規(guī)定

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。(全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利同此)P304-305

28.個(gè)人取得的下列中獎(jiǎng)所得，暫免征收個(gè)人所得稅：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅【2007】34號)的規(guī)定,，

(1)單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的,，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

(2)購買社會福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅,，對一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的,，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。(教材新增)

29.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi),，屬種植業(yè)的收益范圍,，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入,，暫不征收個(gè)人所得稅,。(教材新增)根據(jù)(國稅函發(fā)【1995】79號)的規(guī)定

30.對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家)的薪金和津貼,，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報(bào)酬,，免征個(gè)人所得稅,。(教材新增)

根據(jù)(財(cái)稅【2007】93號)的規(guī)定

31.自原油期貨對外開放之日起，對境外個(gè)人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得,，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅,。(教材新增)

根據(jù)(財(cái)稅【2018】21號)的規(guī)定

32.自2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金,、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房,，免征個(gè)人所得稅。(教材新增)

根據(jù)(財(cái)稅【2018】135號)的規(guī)定

【知識點(diǎn)二】減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

有下列情形之一的,，可以減征個(gè)人所得稅,，具體幅度和期限，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：

1.殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,。P274

2.因自然災(zāi)害造成重大損失的。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

志向和熱愛是偉大行為的雙翼。小奧希望備考注會考試的考生都能珍惜時(shí)間,，認(rèn)真復(fù)習(xí),。

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

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