境外所得的稅額扣除_2019年注會稅法強化階段知識點
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【內(nèi)容導航】
境外所得的稅額扣除
【所屬章節(jié)】
第五章 個人所得稅法
【知識點】境外所得的稅額扣除
境外所得的稅額扣除
在對納稅人的境外所得征稅時，會存在其境外所得已在來源國家或者地區(qū)繳稅的實際情況,?；趪抑g對同一所得應(yīng)避免雙重征稅的原則，我國在對納稅人的境外所得行使稅收管轄權(quán)時,，對該所得在境外已納稅額采取了分不同情況從應(yīng)征稅額中予以扣除的做法。
稅法規(guī)定,，居民個人從中國境外取得的所得,，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,。
對這條規(guī)定需要解釋的是：
1.稅法所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額,，是指居民個人來源于中國境外的所得,，依照該所得來源國家(地區(qū))的法律應(yīng)當繳納并且實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。
2.稅法所說的納稅人境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,，是居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得,、經(jīng)營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額(以下簡稱抵免限額)。除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，來源于中國境外一個國家(地區(qū))的綜合所得抵免限額、經(jīng)營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和,，為來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額,。
居民個人在中國境外一個國家(地區(qū))實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的,，應(yīng)當在中國繳納差額部分的稅款;
超過來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的,，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補扣,。補扣期限最長不得超過五年,。
3.居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證,。
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(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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