注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第一章稅法總論-稅法要素

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：XC2019-08-30 15:01:30

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

想要更加順利的進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考,，大家一定要有學(xué)習(xí)的側(cè)重點(diǎn),，為了讓大家提高學(xué)習(xí)效率,，增加通關(guān)幾率,，小奧將cpa稅法第一章重要考點(diǎn)匯總?cè)缦?，一起?lái)看。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第一章稅法總論-稅法要素

【重要考點(diǎn)詳解】稅法要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象,、稅目、稅率,、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限、納稅地點(diǎn),、減稅免稅,、罰則、附則等項(xiàng)目,。

【知識(shí)點(diǎn)一】納稅義務(wù)人

1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,。

2.基本形式：自然人、法人,。

居民納稅人和非居民納稅人,。

納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人關(guān)系：

納稅義務(wù)人

【知識(shí)點(diǎn)二】征稅對(duì)象：即征稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素,，體現(xiàn)著征稅的最基本界限,，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí),，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱,。

3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念

概念	含義	與課稅對(duì)象關(guān)系	作用或形式
稅目	對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍	對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定	①明確具體的征稅范圍,，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目,，未列入稅目的,，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目 ②貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策需要
稅基（計(jì)稅依據(jù)）	是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題	對(duì)課稅對(duì)象量的規(guī)定	價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）：按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算,，如增值稅物理形態(tài)（從量計(jì)征）：直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算,，如城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識(shí)點(diǎn)三】稅率

稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志,。

【注意】有的稅種采用兩種稅率形式，我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

稅率形式	含義	形式及應(yīng)用舉例
比例稅率	對(duì)同一征稅對(duì)象,，不分?jǐn)?shù)額大小,，規(guī)定相同的征收比例	①單一比例稅率（如車(chē)輛購(gòu)置稅） ②差別比例稅率（如城建稅） ③幅度比例稅率（如契稅）
定額稅率	按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額	如城鎮(zhèn)土地使用稅,、車(chē)船稅等
累進(jìn)稅率	征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,，稅率依次提高	①超額累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅中的綜合所得） ②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）