注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第一章稅法總論-稅收立法與我國(guó)稅法體系

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：XC2019-08-30 15:08:57

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)很多,，想要全面掌握并不是件易事，為了幫助大家提高學(xué)習(xí)效率,，小奧整理了cpa稅法第一章重要考點(diǎn),，一起來(lái)了解一下吧。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第一章稅法總論-稅收立法與我國(guó)稅法體系

【重要考點(diǎn)詳解】稅收立法與我國(guó)稅法體系

【知識(shí)點(diǎn)一】稅收立法原則

1.從實(shí)際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性,、連續(xù)性與廢,、改、立相結(jié)合的原則

【知識(shí)點(diǎn)二】稅收立法機(jī)關(guān)（重點(diǎn)）

分類(lèi)	立法機(jī)關(guān)	形式	舉例
稅收法律	全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法	法律	《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》,、《車(chē)輛購(gòu)置稅法》《車(chē)船稅法》《環(huán)境保護(hù)稅法》《耕地占用稅法》,、《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《稅收征收管理法》
稅收準(zhǔn)法律	全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法	暫行條例	《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī)	條例、暫行條例,、實(shí)施細(xì)則	《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《房產(chǎn)稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）——稅收地方性法規(guī)	條例、暫行條例,、實(shí)施細(xì)則	——
稅收規(guī)章	財(cái)政部,、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署——稅收部門(mén)規(guī)章	辦法、規(guī)則,、規(guī)定	《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《稅收代理試行辦法》等
稅收規(guī)章	地方政府——稅收地方規(guī)章	辦法、規(guī)則,、規(guī)定	《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等

【知識(shí)點(diǎn)三】稅收立法程序

稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān),，在制定、認(rèn)可,、修改,、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中,，必須遵循的法定步驟和方法,。

目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：

1.提議階段；

2.審議階段,；

3.通過(guò)和公布階段,。

【知識(shí)點(diǎn)四】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

一、稅法分類(lèi)

劃分標(biāo)準(zhǔn)	稅法分類(lèi)
稅法的基本內(nèi)容和效力	稅收基本法和稅收普通法
稅法的職能作用	稅收實(shí)體法和稅收程序法
主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)	國(guó)內(nèi)稅法,、國(guó)際稅法

二,、現(xiàn)行稅法體系

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

1.稅收實(shí)體法體系

由18個(gè)稅收法律,、法規(guī)組成,，它們按征稅對(duì)象大致分五類(lèi)，其中進(jìn)口的增值稅和消費(fèi)稅,、關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理,，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

現(xiàn)行稅種中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅,、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅,、煙葉稅,、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán),，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的,。這些法律法規(guī)共同組成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。

【要點(diǎn)】我國(guó)目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu),。

主體稅	商品（貨物）和勞務(wù)稅類(lèi)（間接稅）	包括增值稅,、消費(fèi)稅、關(guān)稅
主體稅	所得稅類(lèi)（直接稅）	包括企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅
非主體稅	財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)	包括房產(chǎn)稅,、車(chē)船稅、印花稅,、契稅
	資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類(lèi)	包括資源稅,、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
	特定目的稅類(lèi)	包括城市維護(hù)建設(shè)稅,、車(chē)輛購(gòu)置稅,、耕地占用稅、煙葉稅,、船舶噸稅

2.稅收程序法體系

稅收征收管理法律制度,，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等,。

（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

【要點(diǎn)】稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。

備考注會(huì)是一條艱難的道路,，但是大家要本著不拋棄不放棄的心態(tài)去學(xué)習(xí),，希望各位考生都能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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