稅收執(zhí)法_2019年注會稅法強化階段知識點

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-08-02 10:20:25

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稅收執(zhí)法_2019年注會稅法強化階段知識點

【內(nèi)容導航】

稅收執(zhí)法

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識點】稅收執(zhí)法

稅收執(zhí)法

稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面,，執(zhí)法機關(guān)和人員要依法執(zhí)法;另一方面,，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點,，在稅收執(zhí)法過程中,，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;

2.同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;

3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法;

4.實體法從舊,、程序法從新,。

稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán),、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán),。

其中最重要的是稅款征收管理權(quán),。

一、稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與職能

2018年,，根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要,，對國稅地稅征管體制進行了改革。現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級),，原有的省及省以下國稅地稅機構(gòu)兩個系統(tǒng)通過合并整合,，統(tǒng)一設(shè)置為省、市,、縣三級稅務(wù)局,，實行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領(lǐng)導管理體制,。

另由海關(guān)總署及下設(shè)機構(gòu)負責關(guān)稅征收管理和受托征收進出口增值稅和消費稅,。

國家稅務(wù)總局主要職能：(12項,，這里將比較重要易考的列示)

1.具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細則并提出稅收政策建議，與財政部共同上報和下發(fā),，制訂貫徹落實的措施,。負責對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事后向財政部備案,。

2.承擔組織實施中央稅,、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金(費)的征收管理責任，力爭稅款應收盡收,。

3~5參與研究,、決策、建議;負責組織實施稅收征收管理體制改革;負責規(guī)劃和組織實施納稅服務(wù)體系建設(shè),。

6.組織實施對納稅人進行分類管理和專業(yè)化服務(wù),，組織實施對大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理。

7,、8,，負責編報稅收收入中長期規(guī)劃和年度計劃;負責制定稅收管理信息化制度、規(guī)劃,，組織實施金稅工程建設(shè),。

9.開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作，參加國家(地區(qū))間稅收關(guān)系談判,，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議,、協(xié)定。

10.辦理進出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù),。

11.對全國國稅系統(tǒng)實行垂直管理,，協(xié)同省級人民政府對省級稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導。

二,、稅收征收管理范圍劃分

目前,，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理

征管主體	負責征管的稅種
稅務(wù)系統(tǒng) （國家稅務(wù)總局系統(tǒng)）	增值稅,；消費稅,；車輛購置稅；城市維護建設(shè)稅,；企業(yè)所得稅,；個人所得稅；資源稅,；城鎮(zhèn)土地使用稅,；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅,；車船稅,；印花稅；契稅,；煙葉稅,；環(huán)境保護稅
海關(guān)	關(guān)稅；船舶噸稅,；代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅,、消費稅

三、稅收收入劃分

收入劃分	稅種
中央固定收入	消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）,；車輛購置稅,；關(guān)稅；船舶噸稅,；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅
地方固定收入	房產(chǎn)稅,；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅,；土地增值稅,；車船稅；契稅,；煙葉稅,；環(huán)境保護稅
中央、地方共享收入	增值稅（不含海關(guān)代征的增值稅）,；城市維護建設(shè)稅,；企業(yè)所得稅；個人所得稅（除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外）,；印花稅（證券交易印花稅歸中央,，其他印花稅歸地方）；資源稅（海洋石油企業(yè)資源稅歸中央,，其他資源稅歸地方）

【提示1】我國分稅制財政管理體制將稅收收入劃分為中央政府固定收入,、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。全面“營改增”后,，增值稅收入劃分進行了試點調(diào)整，中央政府分享50%,，地方政府分享50%,。考生應把握稅收收入的基本劃分規(guī)則,。

【提示2】為促進各地保護和改善環(huán)境,、增加環(huán)境保護投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入,。

今天多一份拼搏,，明天就多幾份歡笑。注會考試稅法科目關(guān)于稅收執(zhí)法的知識點已為大家整理好了,，快來看看吧,！

(注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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