注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考,，希望大家能夠有始有終,，不輕言放棄，直到夢(mèng)想實(shí)現(xiàn)的那一刻,！以下是東奧小編為注會(huì)考生整理的稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)開(kāi)始學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法與我國(guó)稅法體系

【所屬章節(jié)】

第一章 稅法總論

【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法

稅收立法

一,、稅收立法原則

稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序,，遵循一定的原則,，運(yùn)用一定的技術(shù),，制定、公布,、修改,、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī),、規(guī)章的活動(dòng),。

【特別提示】稅收立法不僅僅包括對(duì)稅收法律、法規(guī),、規(guī)章的制定,、公布、修改和補(bǔ)充,，也包括對(duì)稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章的廢止,。

稅收立法應(yīng)遵循以下原則(了解)：

1.從實(shí)際出發(fā)的原則;

2.公平原則;

3.民主決策的原則;

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;

5.法律的穩(wěn)定性,、連續(xù)性與廢、改,、立相結(jié)合的原則,。

二、稅收立法權(quán)及其劃分

關(guān)于稅收立法權(quán)劃分的三個(gè)要點(diǎn)：

(1)立法權(quán)可以授予某級(jí)政府,，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)——我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式,。

(2)中央稅、中央與地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央,。

(3)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府,，不能層層下放,。

三、稅收立法機(jī)關(guān)

狹義的稅法與廣義的稅法,。

本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家立法體制制定的一系列稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,，構(gòu)成了我國(guó)的稅收法律體系。

(一)我國(guó)制定稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同,，其法律級(jí)次也不同：

(1)全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。

(2)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例,。

(3)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。

(4)地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。

(5)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章,。

(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章,。

【解釋】具體歸納解釋如下表：

【解釋1】在現(xiàn)行稅法中,，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,、車(chē)船稅,、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅,、船舶噸稅,、車(chē)輛購(gòu)置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)及常委會(huì)授權(quán)。

全國(guó)人大及常委會(huì)不止一次授權(quán)國(guó)務(wù)院立法,。

近些年,，我國(guó)稅收立法的進(jìn)程加快：

(1)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》由中華人民共和國(guó)第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議于2016年12月25日表決通過(guò);2018年1月1日起實(shí)施。

(2)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》和《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》由第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議于2017年12月27日表決通過(guò),，自2018年7月1日起施行,。

(3)《車(chē)輛購(gòu)置稅法》由第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日表決通過(guò)，自2019年7月1日起施行,。

(4)《耕地占用稅法》由第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日表決通過(guò),，自2019年9月1日起施行。

【解釋2】全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的立法都屬于稅收法律,，法律級(jí)次相同,。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：

四,、稅收立法程序

稅收立法程序主要包括三個(gè)階段：

(1)提議階段;

(2)審議階段;

(3)通過(guò)和公布階段,。

五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說(shuō)的稅收制度(簡(jiǎn)稱(chēng)“稅制”),。

一個(gè)國(guó)家的稅收制度,，可按構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制,。

(一)稅法體系中各稅法的分類(lèi)——3+1種分類(lèi)：

稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用,、征收對(duì)象,、權(quán)限范圍的不同，可分為不同類(lèi)型,。

【解釋】我國(guó)稅法的分類(lèi)見(jiàn)下表：

上述對(duì)于稅法的分類(lèi)不具有法定性。

還有一種分類(lèi)：間接稅與直接稅,。

【提示】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系(★★)

稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法共同構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。

1.教材(2019年版)將稅收實(shí)體法體系按照征收對(duì)象的不同分為5類(lèi)

2.稅收程序法體系

除稅收實(shí)體法外,，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度,，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。

(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行,。

(2)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

如果只是在做自己力所能及的事情,，你的進(jìn)步會(huì)很慢，想要有更大的進(jìn)步,，就要敢于接受挑戰(zhàn),。2019年注會(huì)考試即將來(lái)臨,，同學(xué)們要加油哦！

(注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》授課講義)

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