稅收立法_2019年注會稅法強化階段知識點

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-08-01 11:12:08

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注冊會計師備考，希望大家能夠有始有終,，不輕言放棄,，直到夢想實現(xiàn)的那一刻！以下是東奧小編為注會考生整理的稅法強化階段知識點,，快來開始學習吧,！

稅收立法_2019年注會稅法強化階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法與我國稅法體系

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識點】稅收立法

稅收立法

一、稅收立法原則

稅收立法是指有權(quán)的機關(guān)依據(jù)一定的程序,，遵循一定的原則,，運用一定的技術(shù)，制定,、公布,、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章的活動。

【特別提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī),、規(guī)章的制定,、公布、修改和補充,，也包括對稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章的廢止,。

稅收立法應(yīng)遵循以下原則(了解)：

1.從實際出發(fā)的原則;

2.公平原則;

3.民主決策的原則;

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;

5.法律的穩(wěn)定性,、連續(xù)性與廢、改,、立相結(jié)合的原則,。

二、稅收立法權(quán)及其劃分

關(guān)于稅收立法權(quán)劃分的三個要點：

(1)立法權(quán)可以授予某級政府,，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級——我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式,。

(2)中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央,。

(3)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府,，不能層層下放。

三,、稅收立法機關(guān)

狹義的稅法與廣義的稅法,。

本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件,，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。

(一)我國制定稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章的機關(guān)不同,，其法律級次也不同：

(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。

(2)全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例,。

(3)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。

(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。

(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章,。

(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章,。

【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類	立法機關(guān)	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中,，稅收法律具有最高的法律效力,。例如：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》,、《車船稅法》、《環(huán)境保護稅法》、《煙葉稅法》,、《船舶噸稅法》,、《稅收征收管理法》、《耕地占用稅法》,、《車輛購置稅法》
授權(quán)立法	全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	屬于準法律,。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī),，為待條件成熟上升為法律做好準備,。例如：《中華人民共和國增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法、法律,，高于地方法規(guī),、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位,，在全國普遍適用,。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省,、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章	有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)指財政部,、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法,、稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸。例如：《增值稅暫行條例實施細則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	在稅收法律,、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行,，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸,。例如：城建稅,、房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細則等

【解釋1】在現(xiàn)行稅法中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅,、個人所得稅,、車船稅、環(huán)境保護稅,、煙葉稅,、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會及常委會授權(quán),。

全國人大及常委會不止一次授權(quán)國務(wù)院立法,。

近些年，我國稅收立法的進程加快：

(1)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議于2016年12月25日表決通過;2018年1月1日起實施,。

(2)《中華人民共和國煙葉稅法》和《中華人民共和國船舶噸稅法》由第十二屆全國人大常委會第三十一次會議于2017年12月27日表決通過,，自2018年7月1日起施行,。

(3)《車輛購置稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過，自2019年7月1日起施行,。

(4)《耕地占用稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過,，自2019年9月1日起施行。

【解釋2】全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會的立法都屬于稅收法律,，法律級次相同,。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：

立法機構(gòu)	稅收法律
全國人民代表大會	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》
全國人民代表大會常務(wù)委員會	《中華人民共和國車船稅法》,、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》,、《中華人民共和國煙葉稅法》、《中華人民共和國船舶噸稅法》,、《中華人民共和國耕地占用稅法》,、《中華人民共和國車輛購置稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

四,、稅收立法程序

稅收立法程序主要包括三個階段：

(1)提議階段;

(2)審議階段;

(3)通過和公布階段,。

五、我國現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱“稅制”),。

一個國家的稅收制度,，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。

(一)稅法體系中各稅法的分類——3+1種分類：

稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力,、職能作用,、征收對象、權(quán)限范圍的不同,，可分為不同類型,。

【解釋】我國稅法的分類見下表：

分類依據(jù)	具體種類	分類說明	類別包含內(nèi)容
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國目前沒有統(tǒng)一制定
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收普通法	對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律	如個人所得稅法、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實體法	確定稅種立法	如個人所得稅法,、企業(yè)所得稅法
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務(wù)管理方面的法律	如稅收征收管理法
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國內(nèi)稅法	國家的內(nèi)部稅收制度	—
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國際稅法	國家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定,、條約、國際慣例等

上述對于稅法的分類不具有法定性,。

還有一種分類：間接稅與直接稅,。

【提示】我國現(xiàn)行稅法體系(★★)

稅收實體法和稅收征收管理的程序法共同構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。

1.教材(2019年版)將稅收實體法體系按照征收對象的不同分為5類

具體種類	類別包含內(nèi)容
商品（貨物）和勞務(wù)稅類	增值稅,、消費稅,、關(guān)稅
資源稅及環(huán)境保護稅類	資源稅、環(huán)境保護稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅
所得稅類	企業(yè)所得稅,、個人所得稅、土地增值稅
特定目的稅類	城市維護建設(shè)稅,、車輛購置稅,、耕地占用稅,、煙葉稅、船舶噸稅
財產(chǎn),、行為稅類	房產(chǎn)稅,、、車船稅,、印花稅、契稅

2.稅收程序法體系

除稅收實體法外,，我國對稅收征收管理適用的法律制度,，是按照稅收管理機關(guān)的不同而分別規(guī)定的。

(1)由稅務(wù)機關(guān)負責征收的稅種的征收管理,，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行,。

(2)由海關(guān)機關(guān)負責征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

如果只是在做自己力所能及的事情,，你的進步會很慢，想要有更大的進步,，就要敢于接受挑戰(zhàn),。2019年注會考試即將來臨，同學們要加油哦,！

(注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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