投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-07-09 10:59:50

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3科

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注冊會計師考試已經(jīng)進(jìn)入到備考階段了,，大家要時?？匆豢粗R點,。小編今天為大家整理了增值稅專用發(fā)票的知識點,，讓我們一起來看一下吧,。

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法

【知識點】投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

投資資產(chǎn)是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而形成的資產(chǎn),。

一,、投資資產(chǎn)的成本

二,、投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。

三,、非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理同

非貨幣性資產(chǎn),，是指現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

財稅[2014]116號《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》——2014年1月1日執(zhí)行

1.居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。

2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn),。

3.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整,。

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定,。

4.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，一次性計算繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位,。

同學(xué)們在備考注冊會計師時一定要每天記憶知識點,，這樣才能將所學(xué)的知識點內(nèi)容鞏固提高，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試,！

（注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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