相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)_2019年注會(huì)稅法基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-07-04 10:25:06

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)備考階段了,，只有不放棄才會(huì)有希望,，堅(jiān)持下去才能成功，為了幫助同學(xué)們備考,，小編整理了注會(huì)稅法基礎(chǔ)班的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)看吧！

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)_2019年注會(huì)稅法基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例前述收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn),，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則,。

1.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,；

②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制,；

③收入的金額能夠可靠地計(jì)量,；

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

2.提供勞務(wù)收入

企業(yè)在各個(gè)納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

3.其他收入的確認(rèn)（兜底收入）

企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入,、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入,、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等,，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外情況有哪些：

收入類：

1.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn),；

2.利息收入的確認(rèn)；

3.租金收入的確認(rèn),；

4.特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn),；

5.分期收款方式銷售收入的確認(rèn)；

6.捐贈(zèng)收入的確認(rèn),；

7.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的確認(rèn),。

成本類：

1.工資中的股權(quán)激勵(lì),；

2.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。