特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-28 09:55:43

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特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅法

【知識點(diǎn)】特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

一、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

為了適當(dāng)增加財(cái)政收入,，完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅制度,，自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅,。自2015年5月10日起,，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率又有調(diào)整。

1.納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,。

納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅,。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

2.征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙,。

3.適用稅率：從價(jià)稅稅率11%,，從量稅稅率0.005元/支。

4.計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）,、銷售數(shù)量,。

納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的,，一并征收消費(fèi)稅,。

納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額,、銷售數(shù)量,；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的,，按照全部銷售額,、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

5.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

6.納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

7.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款,。

二、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1.征稅范圍：每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車,，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車,。

2.納稅人：將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

3.稅率：稅率為10%,。

4.應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額（不含增值稅）×零售環(huán)節(jié)稅率

國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車,，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。其消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率）

三,、對零售特定應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征稅：金銀首飾,、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾