征收率的特殊政策_(dá)2019注會稅法基礎(chǔ)階段知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
征收率的特殊政策
【所屬章節(jié)】
第二章-增值稅法
【知識點】征收率的特殊政策
征收率的特殊政策
1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,，適用3%征收率的某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%計征增值稅,。
(1)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。
“已使用過的固定資產(chǎn)”是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
(2)小規(guī)模納稅人(除其他個人外,，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，減按2%征收率征收增值稅。
(3)納稅人銷售舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車,、舊摩托車和舊游艇),，但不包括自己使用過的物品。
上述納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),、物品和舊貨適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
2.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費,，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,。
3.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，可以按照“營改增通知”的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額,，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,。
選擇差額納稅的納稅人,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。
4.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無形資產(chǎn),，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
5.一般納稅人提供教育輔助服務(wù),，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅,。
(新增)6.自2018年5月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,。抗癌藥品,，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊的抗癌制劑及原料藥,。
抗癌藥品范圍實行動態(tài)調(diào)整，納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,，36個月內(nèi)不得變更,。
(新增)7.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售罕見病藥品,，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,，36個月內(nèi)不得變更,。
所稱罕見病藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊的罕見病藥品制劑及原料藥,。罕見病藥品范圍實行動態(tài)調(diào)整,，由財政部、海關(guān)總署,、稅務(wù)總局,、藥監(jiān)局根據(jù)變化情況適時明確。
納稅人應(yīng)單獨核算罕見病藥品的銷售額,。未單獨核算的,，不得適用上述規(guī)定的簡易征收政策。
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注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義
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