注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)備考階段了，小編今天為大家整理了小規(guī)模納稅人登記的知識(shí)點(diǎn),，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)是今年新增的,，希望大家可以理解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

小規(guī)模納稅人的登記

【所屬章節(jié)】

第二章-增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人的登記

小規(guī)模納稅人的登記

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會(huì)計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))等相關(guān)文件的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下,。

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前,，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

同時(shí)符合以下條件的一般納稅人,，可選擇按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))第二條的規(guī)定,，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定,，登記為一般納稅人,。

(2)轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)未超過(guò)500萬(wàn)元,。

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,，在2019年12月31日前，(也)可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

(3)—般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后,，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

(4)轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

(5)轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

①調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,，從發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

②調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款,，從“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納,。

(6)轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因,，需要對(duì)一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理,。

(7)轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)情況,。

(8)轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目需要理解的知識(shí)點(diǎn)比較多,，希望同學(xué)們多下功夫去學(xué)習(xí)。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義

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