2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（11）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-03-05 10:50:46

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)注冊會計(jì)師稅法的免稅收入,，免稅收入經(jīng)常和不征稅收入放在一起出題,，大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候注意區(qū)分和比較。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不征稅收入和免稅收入

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入

不征稅收入和免稅收入

(二)免稅收入

1.國債利息收入;(國債持有期間的利息持有收入,，免稅;國債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入,，應(yīng)稅)

(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期,，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅,。

(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債,、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入,，免征企業(yè)所得稅,。

尚未兌付的國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

(3)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本,，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入,、交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額,，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)，應(yīng)按規(guī)定納稅,。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;

【解釋】“符合條件”是指：(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),、非居民企業(yè)”;(2)直接投資——不包括“間接投資”;(3)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以內(nèi)取得的投資收益,。(4)未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制,。(5)權(quán)益性投資,，非債權(quán)性投資

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;

【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以內(nèi)取得的投資收益。

【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠,。如果投資方是境內(nèi)無機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無此優(yōu)惠,。

【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益。

【解釋】對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港投資香港聯(lián)交所上市股票：

(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。

(2)取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額,，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,，免征企業(yè)所得稅。

4.符合條件的非營利組織的收入(非營利組織的盈利性收入,，應(yīng)該納稅)

【解釋1】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入;

(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

(3)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi);