2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：房產(chǎn)稅法（1）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-01-10 15:43:39

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考是一個(gè)慢功夫,，不可能在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到理想的效果,。大家需要平時(shí)積累知識(shí)點(diǎn)，日子長(zhǎng)了,，就會(huì)有質(zhì)的飛躍,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　二、稅率,、計(jì)稅依據(jù),、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍,、稅率,、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　房產(chǎn)稅法

　　一,、納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　(一)納稅義務(wù)人(誰(shuí)受益,，誰(shuí)納稅)

　　房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人(受益人)為納稅人。其中：

　　1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的,，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的,，由集體單位和個(gè)人納稅。

　　2.產(chǎn)權(quán)出典的,，由承典人納稅,。(非出典人)

　　【解釋】房屋出典區(qū)別于房屋出租行為，二者納稅人不同,。

　　3.產(chǎn)權(quán)所有人,、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅,。

　　4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　5.無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題,。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門,、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅,。(如企業(yè)無(wú)租使用政府機(jī)構(gòu)辦公樓用于辦公)

　　(二)征稅范圍

　　1.什么是房產(chǎn)

　　房產(chǎn)的定義:房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn),。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨,，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn),、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè),、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所,。

　　獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻,、煙囪,、水塔、變電塔,、油池油柜,、酒窖菜窖、酒精池,、糖蜜池,、室外游泳池、玻璃暖房,、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,，則不屬于房產(chǎn)。

　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房(相當(dāng)于倉(cāng)庫(kù)的商品),，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅;對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

　　【解釋】商品房是否征稅,，關(guān)鍵看是否獲得持有環(huán)節(jié)的收益

　　3.房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　房產(chǎn)稅在城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,，不包括農(nóng)村。(四大區(qū)征稅)與城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍一樣,。

　　【解釋】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象-經(jīng)營(yíng)性房屋,。(上海、重慶試點(diǎn)除外,，教材未列舉)

　　房屋持有期間,，獲得收益的兩個(gè)途徑：

　　1.對(duì)經(jīng)營(yíng)性自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù),。

　　2.對(duì)于出租的房屋,，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

　　二,、稅率,、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)計(jì)稅依據(jù)——按房產(chǎn)余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種

　　1.對(duì)經(jīng)營(yíng)性自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù),。

　　2.對(duì)于出租的房屋,，以租金收入為計(jì)稅依據(jù),。

　　(二)房產(chǎn)稅的稅率

　　1.從價(jià)計(jì)稅：1.2%

　　2.從租計(jì)稅：12%

　　3.(房產(chǎn)稅稅率優(yōu)惠)個(gè)人出租住房，不分用途,，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	稅率	計(jì)稅公式
從價(jià)	按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%損耗后的余值；（含地價(jià)）	年稅率1.2%	應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
從租	租金收入,；以勞務(wù)或其他形式抵付房租收入的，按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定	12%	應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%
從租	個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房	4%	應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%