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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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2016年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí):稅款征收

分享: 2016/2/3 11:05:37東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2016年4月1日起開始注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名,,目前處于預(yù)習(xí)階段,大家可以根據(jù)報(bào)考科目合理安排備考時(shí)間,。為了幫助大家提升備考效率,,東奧小編根據(jù)2015年注會(huì)教材整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),,祝大家備考愉快!下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):稅款征收。

  (一)稅款征收原則——共7項(xiàng),,重點(diǎn)是稅款優(yōu)先的原則

  具體有三優(yōu)先:

  1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),。

  2.納稅人發(fā)生欠稅在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán),、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行,。

  納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán),、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行,。

  3.稅收優(yōu)先于罰款,、沒(méi)收非法所得。

  納稅人欠繳稅款,,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款,、沒(méi)收違法所得,稅收優(yōu)先于罰款,、沒(méi)收違法所得,。

  (二)稅款征收方式

  注意:不同方式適用的納稅人

  1.查賬征收;2.查定征收;3.查驗(yàn)征收;4.定期定額征收;5.委托代征稅款;6.郵寄納稅;7.其他方式

  (三)稅款征收制度

  1.延期繳納稅款制度

  納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,,經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),,可以延期繳納稅款,,但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

  2.稅收滯納金征收制度

  納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金,。

  3.稅收保全措施

  (1)稅收保全措施的兩種主要形式:

  ①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,。

 �,、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或其他財(cái)產(chǎn),。

  (2)稅收保全措施的適用范圍——僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,,不包括非從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人,。

  (3)稅收保全措施的前提是:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

  采取稅收保全措施時(shí),,應(yīng)符合下列兩個(gè)條件:

 �,、偌{稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;

  ②必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期限繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi),。

  (4)稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),必須開付收據(jù);查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),,必須開付清單。

  (5)稅收保全措施期限一般不超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

  4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

  (1)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式:

  ①書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

 �,、诳垩�,、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品,、貨物或其他財(cái)產(chǎn),,以拍賣所得抵繳稅款。

  (2)稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)系:強(qiáng)制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。

  (3)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍——不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,,而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人,。

  5.欠稅清繳制度

  措施:

  (1)嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限――省、自治區(qū),、直轄市

  (2)限期繳稅時(shí)限

  從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書,責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日,。

  6.稅款的退還

  納稅人多繳納稅款,,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

  納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息,,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

  7.稅款的追征

  納稅人少繳納稅款,,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金,。

  納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年,。

  納稅人偷稅、抗稅,、騙稅,,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款,。

  以上就是2016年注會(huì)考試預(yù)習(xí)的內(nèi)容,,東奧會(huì)計(jì)在線祝大家輕松過(guò)關(guān)!

責(zé)任編輯:子魚

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