2016年4月1日起開(kāi)始注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名,，目前處于預(yù)習(xí)階段，大家可以根據(jù)報(bào)考科目合理安排備考時(shí)間。為了幫助大家提升備考效率,，東奧小編根據(jù)2015年注會(huì)教材整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，祝大家備考愉快!下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：特別納稅調(diào)整,。

　　(一)受控外國(guó)企業(yè)

　　受控外國(guó)企業(yè)是指由居民企業(yè),，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于25%的企業(yè)所得稅稅率水平50%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè),。

　　【提示】股權(quán)控制是指單層直接或多層間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份,，且共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份。中國(guó)居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算,，中間層持有股份超過(guò)50%的,，按計(jì)算。

　　1.計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期的視同受控外國(guó)企業(yè)股息分配的所得,，應(yīng)按以下公式計(jì)算：

　　中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期所得=視同股息分配額×實(shí)際持股天數(shù)÷受控外國(guó)企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例

　　中國(guó)居民股東多層間接持有股份的,，股東持股比例按各層持股比例相乘計(jì)算。

　　2.計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款,，可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定抵免,。

　　3.中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿(mǎn)足以下條件之一的,，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：

　　(1)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū));

　　(2)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;

　　(3)年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣,。

　　(二)資本弱化

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)

　　其中：(1)標(biāo)準(zhǔn)比例：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例

　�,、俳鹑谄髽I(yè),，為5：1;

　　②其他企業(yè),，為2：1,。

　　(2)關(guān)聯(lián)債資比例是指企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資(以下簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資)占企業(yè)接受的權(quán)益性投資(以下簡(jiǎn)稱(chēng)權(quán)益投資)的比例，關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資,。

　　關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下：

　　關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

　　其中：

　　各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=(關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

　　各月平均權(quán)益投資=(權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

　　以上就是2016年注會(huì)考試預(yù)習(xí)的內(nèi)容,，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)祝大家輕松過(guò)關(guān)!