2016年4月1日起開始注冊會計師考試報名,，目前處于預(yù)習階段,，大家可以根據(jù)報考科目合理安排備考時間。為了幫助大家提升備考效率,，東奧小編根據(jù)2015年注會教材整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習知識點,，祝大家備考愉快!下面是2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：特別納稅調(diào)整。

　　(一)受控外國企業(yè)

　　受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè),，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設(shè)立在實際稅負低于25%的企業(yè)所得稅稅率水平50%的國家(地區(qū)),，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

　　【提示】股權(quán)控制是指單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份,，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份,。中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的,，按計算,。

　　1.計入中國居民企業(yè)股東當期的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得，應(yīng)按以下公式計算：

　　中國居民企業(yè)股東當期所得=視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例

　　中國居民股東多層間接持有股份的,，股東持股比例按各層持股比例相乘計算,。

　　2.計入中國居民企業(yè)股東當期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定抵免,。

　　3.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的,，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：

　　(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));

　　(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;

　　(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣,。

　　(二)資本弱化

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例)

　　其中：(1)標準比例：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例

　�,、俳鹑谄髽I(yè),，為5：1;

　　②其他企業(yè)，為2：1,。

　　(2)關(guān)聯(lián)債資比例是指企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資(以下簡稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資)占企業(yè)接受的權(quán)益性投資(以下簡稱權(quán)益投資)的比例,，關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權(quán)性投資。

　　關(guān)聯(lián)債資比例的具體計算方法如下：

　　關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

　　其中：

　　各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=(關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

　　各月平均權(quán)益投資=(權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

　　以上就是2016年注會考試預(yù)習的內(nèi)容,，東奧會計在線祝大家輕松過關(guān)!