注冊會計師

2015《稅法》高頻考點(diǎn)：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

分享： 2015-10-12 17:44:38東奧會計在線字體：大小

2015《稅法》高頻考點(diǎn)：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　注釋：本考點(diǎn)2014年考過綜合題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　　【高頻考點(diǎn)】：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),。

　　4.對于進(jìn)口貨物,，由于納稅人取得的合法的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，是計算增值稅進(jìn)項稅額的唯一依據(jù)，因此納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際付款低于進(jìn)口報關(guān)價格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

　　5.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(1)用于使用簡易計稅方法計稅項目,、非增值稅應(yīng)稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn),、專利技術(shù),、非專利技術(shù),、商譽(yù)、商標(biāo),、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、專利技、非專利技術(shù),、商譽(yù)、商標(biāo),、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,。(原政策)

　　(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù),。

　　(3)與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

　　非正常損失,，是指因管理不善造成被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物,。

　　【歸納與解釋】對增值稅不可抵扣進(jìn)項稅的規(guī)則的理解：

　　一是購進(jìn)貨物,、勞務(wù)服務(wù)之后,，增值稅鏈條中斷的，不得抵扣進(jìn)項稅,。

　　二是采用簡易征稅方法計算增值稅,，不能再抵扣進(jìn)項稅額。

　　三是增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的,，不能抵扣進(jìn)項稅。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2015《稅法》第二章增值稅階段測試題匯總

　　注會頻道相關(guān)推薦：