東奧首頁
注冊會計(jì)師
東奧會計(jì)在線 >> 注冊會計(jì)師 >> 稅法 >> 正文
2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的確定
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題,、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的確定,。
本考點(diǎn)能力等級：
能力等級 3—— 綜合運(yùn)用能力
考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題,。
本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個(gè)人所得稅法第二節(jié)稅率與應(yīng)納所得額的規(guī)定的內(nèi)容。
綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的確定
(一)計(jì)稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽(掌握,，能力等級2)
|
征稅項(xiàng)目 |
計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 |
稅率 |
計(jì)稅方法 |
計(jì)稅公式 |
|
工資,、薪金所得 |
應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元 |
七級超額累進(jìn)稅率 |
按月計(jì)稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
|
外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用1300元 | ||||
|
個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本,、費(fèi)用以及損失 |
五級超額累進(jìn)稅率 |
按年計(jì)算 分月繳納 | |
|
對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用（每月3500元） |
按年計(jì)算 分次繳納 |
|
征稅項(xiàng)目 |
計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 |
稅率 |
計(jì)稅方法 |
計(jì)稅公式 |
|
勞務(wù)報(bào)酬所得 |
每次收入不足4000元的（含4000元）： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 每次收入4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） （其中財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額還可以以800元為限扣除修繕費(fèi)用） |
20%比例稅率 |
按次納稅 特殊： ①勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征 ②稿酬所得減征30% ③個(gè)人出租居住用房減按10%計(jì)稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 特殊： ①勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) ②稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%） |
|
稿酬所得 | ||||
|
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||||
|
財(cái)產(chǎn)租賃所得 | ||||
|
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 | |||
|
利息,、股息、紅利所得 |
從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額 | |||
|
偶然所得 |
按收入總額計(jì)稅,，不扣費(fèi)用（例外：受贈房產(chǎn)所得可扣受贈稅費(fèi)） | |||
|
其他所得 |
【解釋】個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得也需按五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
【歸納】費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(掌握,，能力等級2)
|
扣除辦法 |
所得項(xiàng)目 | |
|
可以扣除費(fèi)用 |
1.定額扣除 |
工資,、薪金所得 |
|
2.定額和定率扣除 |
勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得,；特許權(quán)使用費(fèi)所得,；財(cái)產(chǎn)租賃所得 | |
|
3.核算扣除 |
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；其他所得中的受贈房產(chǎn) | |
|
不得扣除費(fèi)用 |
利息、股息,、紅利所得,；偶然所得；其他所得（受贈房產(chǎn)除外） | |
(二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(掌握,，能力等級2)
1.捐贈的扣除
(1)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除,。
(2)自2001年7月1日起,，個(gè)人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。
2.資助的扣除
個(gè)人的所得(不含偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,，可以全額在下月(工資,、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除,，不足抵扣的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
責(zé)任編輯：roroao
- 上一篇文章： 2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：個(gè)人所得稅稅率
- 下一篇文章： 沒有了
官方微博
官方微信
津公網(wǎng)安備12010202000755號
