2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得征收管理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題,、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得征收管理,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問(wèn)題,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第九節(jié)征收管理的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得征收管理

　　基本要點(diǎn)歸納如下(打亂教材順序)：

　　1.屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范,、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則,，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理,、就地預(yù)繳,、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法,。

　　適用范圍：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省(自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),�,？倷C(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu),，其營(yíng)業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

　　不適用本辦法的企業(yè)或機(jī)構(gòu)：P312

　　(1)按照現(xiàn)行財(cái)政體制的規(guī)定，國(guó)有郵政,、國(guó)有銀行,、中石油、中海油等等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金,、罰款收入)為中央收入,，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行本辦法,。

　　(2)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅,、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā),、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu);

　　(3)上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu),，不實(shí)行本辦法;

　　(4)居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，其應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu),。

　　(5)當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/P>

　　2.企業(yè)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳,。

　　【提示】統(tǒng)一計(jì)算所得稅款的50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納,，其中25%就地辦理繳庫(kù)(或退庫(kù))，稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享;25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)(或退庫(kù)),，稅款收入60%為中央收入,，40%由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

　　3.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?/P>

　　總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi),，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三因素的�?quán)重依次為0.35,、0.35,、0.30，計(jì)算公式如下：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)薪酬總額/各分支機(jī)構(gòu)薪酬總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu),。