2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題,、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章資源稅法和土地增值稅法第七節(jié)土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點(diǎn)：土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理

　　一,、稅收優(yōu)惠

　　(一)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免稅,。

　　(二)因國家建設(shè)需要依法征用,、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅,。

　　(三)因城市實(shí)施規(guī)劃,、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,，免征土地增值稅,。

　　(四)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,，免稅。

　　二,、征收管理(熟悉,，能力等級(jí)1)

　　除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,，中部和東北部地區(qū)省份不得低于1.5%,，西部地區(qū)省份不得低于1%。

　　(一)納稅地點(diǎn)——房地產(chǎn)所在地,。(P211)

　　(二)納稅申報(bào)

　　納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料：房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書;土地轉(zhuǎn)讓,、房產(chǎn)買賣合同;房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料,。

　　納稅人經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓難以每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào),，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn),、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù),、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況，土地增值稅可按月或按各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。納稅人選擇定期申報(bào)方式的,，應(yīng)向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。定期申報(bào)方式確定后，一年之內(nèi)不得變更,。

　　【土地增值稅小結(jié)】土地增值稅有兩個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容：一是土地增值稅征免界限的劃分;二是土地增值稅的計(jì)算(含清算計(jì)算,、與所得稅的混合計(jì)算)。近些年來,，土地增值稅的計(jì)算往往提供開發(fā)工程,、部分完工、部分銷售的條件,，計(jì)稅時(shí)需要確定實(shí)際銷售和視同銷售的收入,，并配比已售成本(不是全部成本)，計(jì)算時(shí)要注意配比關(guān)系,。