2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例計(jì)算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例計(jì)算。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國(guó)際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容,。

　　計(jì)算題易考點(diǎn)：適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例計(jì)算

　　除另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè),，限于符合以下持股方式的三層外國(guó)企業(yè)：

　　第一層:單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè);

　　第二層:單一第一層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份,，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè);

　　第三層:單一第二層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè),。

　　上述符合規(guī)定的“持股條件”是指,，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計(jì)算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個(gè)單一持股,，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例,。

　　兩層持股條件的判定(國(guó)家稅務(wù)總局例題)

　　中國(guó)居民A企業(yè)直接持有甲國(guó)B企業(yè)20%股份，直接持有乙國(guó)C企業(yè)16%股份,，并且B企業(yè)直接持有C企業(yè)20%股份,，如下圖所示：

　　分析：

　　①中國(guó)居民A企業(yè)直接持有甲國(guó)B企業(yè)20%股份,，滿足直接持股20%(含20%)的條件,。

　　②中國(guó)居民A企業(yè)直接持有乙國(guó)C企業(yè)16%股份,，間接持有乙國(guó)C企業(yè)股份=20%×20%=4%,，由于A企業(yè)直接持有C企業(yè)的股份不足20%，故不能計(jì)入A企業(yè)對(duì)C企業(yè)直接持股或間接持股的總和比例之中,。因此,，C企業(yè)未滿足居民企業(yè)通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)的規(guī)定,。

　　多層持股條件的綜合判定(P423)