2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：承包工程作業(yè)和提供勞務(wù),。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國(guó)際稅收第二節(jié)非居民企業(yè)稅收管理的內(nèi)容,。

　　計(jì)算題易考點(diǎn)：承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)

　　【解釋】實(shí)質(zhì)上,，承包工程作業(yè)也屬于提供勞務(wù)的一種特定形式，但由于其實(shí)施和管理的特殊性而單獨(dú)列示,。

　�,、僭摴芾磙k法只適用于非居民納稅人(包括非居民企業(yè),、非居民個(gè)人)。

　�,、诒巨k法只適用于非居民從事的承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動(dòng)兩大方面,。

　　承包工程作業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、修繕、裝飾,、勘探及其他工程作業(yè),。提供勞務(wù)是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配,、交通運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì),、設(shè)計(jì),、文化體育、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn),、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動(dòng),。

　�,、郾巨k法只適用于所稱非居民從事的承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項(xiàng)管理,。涉及個(gè)人所得稅,、印花稅等稅收的管理，應(yīng)依照其他文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

　　【政策核心】非居民在我國(guó)境內(nèi)從事承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)時(shí),，如果提供加工、修理修配勞務(wù)以及“營(yíng)改增”的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的,，應(yīng)依法繳納增值稅,，其他勞務(wù)則應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行規(guī)定,，非居民在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、修繕,、裝飾及其他工程適用3%的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率。

　　(一)企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納稅所得額的確定(第10章已詳述)

　　(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　(二)其他稅種

　　1.按現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定,，境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍,，且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定適用一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并自行申報(bào)繳納增值稅。

　　如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，則以其境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,，則以購(gòu)買方或接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

　　【歸納提示】增值稅的分類處理：

　　第一類,，在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的：

　�,、贆C(jī)構(gòu)納稅;②用稅率或征收率計(jì)稅。

　　第二類,，在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的：

　�,、俅�理人扣繳稅款;②沒有代理人的，購(gòu)買方或接受方扣繳稅款;③用稅率計(jì)稅,。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款/(1+稅率)×稅率

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

　　2.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,，且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算并自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，則以其境內(nèi)代理人為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,，則以受讓方或者購(gòu)買方為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人,。

　　營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

　　【歸納提示】納稅與扣繳的規(guī)定與增值稅的基本處理一致，只是扣稅公式有差別,。

　　3.非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算繳納增值稅,、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)還需要計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。